Практическое занятие 1

Тема: Источники налогового права

Вопросы для обсуждения

1. Понятие и виды источников налогового права. Конституция РФ как источник налогового права. Конституционные основы и принципы налогового права. Законодательство РФ о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ (его структура и значение).

2. Понятие законодательства о налогах и сборах. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах.

3. Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ и исполнительных органов местного самоуправления.

4. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.

5. Международные договоры по вопросам налогообложения.

6. Значение актов Конституционного суда РФ, Верховного Суда РФ и Высшего арбитражного суда РФ для развития налогового права.

Методические рекомендации по изучению темы:

При освоении темы необходимо:

изучить учебный материал, используя основную и дополнительную литературу;

акцентировать внимание разграничение понятий «налоговое законодательство» и «источники налогового права», так как НК РФ впервые закрепил состав налогового законодательства, к которому относятся теперь только законы РФ и субъектов РФ, а также нормативные акты органов местного самоуправления по вопросам введения в действие местных налогов и сборов. В Налоговом кодексе РФ определен особый порядок вступления в силу законодательства по налогам и сборам, отличный от общего. Он предусматривает минимально допустимые сроки после опубликования, а также обратную силу налогового законодательства;

решить задачи. Решение должно содержать ответ на каждый поставленный в задаче вопрос. В каждом задании необходимо провести анализ ситуации с точки зрения права. Для обоснования своего ответа необходимо в обязательном порядке ссылаться на приведенные нормативные материалы к каждой задаче, а также иные материалы, которые Вы используете для подготовки ответа. Решение выполняется в письменной форме и сдается на проверку преподавателю. После проверки проводится дискуссия с целью оценки доводов и ошибок.

Задача 1. 10.10.23г. был официально опубликован закон об установлении нового налога. В законе об этом налоге установлен налоговый период равный одному году. Определите дату вступления этого закона в силу.

Задача 2. 15.12.23г. был официально опубликован закон об установлении нового налога. В законе об этом налоге установлен налоговый период равный одному году. Определите дату вступления этого закона в силу.

Задача 3. 23.11.22г. был официально опубликован закон, вносящий изменения в порядок исчисления действующего налога. В законе об этом налоге установлен налоговый период равный одному кварталу. Определите дату вступления этого закона в силу.

Задача 4. Российское предприятие «Славяночка» заключило с иностранным юридическим лицом с постоянным местопребыванием в республике Кипр (комитент) договор комиссии, в соответствии с которым российское предприятие как комиссионер реализует на территории РФ товары, принадлежащие комитенту. При этом комиссионер не имеет полномочий на заключение договоров от имени комитента, действует от своего имени, но за счет комитента, в рамках своей обычной деятельности.

Вопросы:

1. Будет ли деятельность данного российского юридического лица приводить к образованию постоянного представительства кипрской фирмы в РФ?

2. В каком порядке облагаются доходы иностранного юридического лица?

Задача 5. Гражданин России Семенов, постоянно проживающий в Германии, получил в 2020 г. доход размере в 12,5 млн рублей от рекламной деятельности в России. Кроме того, в этом же году он приобрел в Москве квартиру стоимостью 18 млн рублей. Определить налоговые последствия.

Практическое занятие 2

Тема 5. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Вопросы для обсуждения

1. Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора. Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

2. Взыскание налога, сбора, пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента-организации в кредитных организациях.

3. Взыскание налога, сбора страховых взносов или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица или налогового агента – физического лица; организации.

4. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации или реорганизации юридического лица. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

5. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам.

6. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов, и решений о взыскании налогов и сборов.

7. Требование об уплате налогов и сборов (понятие, значение).

Методические рекомендации по изучению темы:

При освоении темы необходимо:

изучить учебный материал, используя основную и дополнительную литературу;

акцентировать внимание на порядке исполнения обязанности по уплате налога и сбора;

решить задачи. Решение должно содержать ответ на каждый поставленный в задаче вопрос. В каждом задании необходимо провести анализ ситуации с точки зрения права. Для обоснования своего ответа необходимо в обязательном порядке ссылаться на приведенные нормативные материалы к каждой задаче, а также иные материалы, которые Вы используете для подготовки ответа. Решение выполняется в письменной форме и сдается на проверку преподавателю. После проверки проводится дискуссия с целью оценки доводов и ошибок.

Задача. Налогоплательщик подал заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль из федерального бюджета. Налоговый орган вернул часть излишне уплаченного налога, оставшуюся после погашения недоимки по налогу на добавленную стоимость. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением, считая такое решение неправомерным. В частности, налогоплательщик ссылался на то обстоятельство, что налоговый орган его не известил о существовании переплаты, а также на то, что в отношении недоимки по НДС ему не было выставлено требование об уплате налога. Представитель налогового органа пояснил, что требование об уплате налога было направлено налогоплательщику четыре месяца назад.

Вопросы:

а) Дайте правовую оценку ситуации.

б) Какое решение должен принять суд?

Задача 3. Налогоплательщик не уплатил сумму недоимки в указанный в требовании об уплате налога срок. Через два с половиной месяца он получил новое требование с установлением 10-дневного срока на уплату того же налога и пени. По истечении данного срока налоговый орган вынес решение о взыскании налога. Налогоплательщик обжаловал решение о взыскании налога в суд.

Вопросы:

а) Дайте правовую оценку ситуации.

б) Изменится ли ситуация, если налогоплательщик получит новое требование через шесть с половиной месяцев?

Задача 4. Налоговый орган принял решение об обращении взыскания на имущество налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании такого решения недействительным на том основании, что не было произведено обращение взыскания на денежные средства налогоплательщика в кредитной организации.

Вопросы:

а) Дайте правовую оценку ситуации.

б) Имеет ли значение тот факт, что по известному налоговому органу расчетному счету налогоплательщика операции не производились более 3-х месяцев?

Задача 5. Иностранной организацией был уплачен налог в иностранной валюте, в ходе проверки выяснилось, что организация уплатила излишнюю сумму.

Вопрос:

В какой валюте должен производиться зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога?

Задача 6. После смерти К. выяснилось, что в соответствии с его завещанием принадлежавшая ему квартира оставляется в наследство внуку Д., 2015 г. рождения.

Вопросы:

Кто будет являться плательщиком налога с имущества, пе­реходящего в порядке наследования?

Из каких средств должен быть уплачен данный налог?

Задача 7. Индивидуальный предприниматель Жирнов по делам бизнеса подолгу пребывает за границей, поэтому не может подавать декларацию о своих доходах лично. Жирнов составил декларацию о доходах за 2021 г., назначил своего представителя (гражданина Петрова) и поручил ему представить декларацию в налоговый орган до 30 апреля 2022 г. Однако П в установленный срок декларацию не представил. Жирнов вернулся в Российскую Федерацию и 10 августа 2022. г. подал декларацию лично.

Вопрос:

Кто будет нести ответственность за неподачу декларации и неуплату налога в данном случае

Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины