Контрольные задания имеют 10 вариантов, каждый из которых составляется из задач, включенных в настоящий учебно-методический комплекс.

Задача 1.

В статью 1 Закона субъекта РФ «О транспортном налоге»  вносятся изменения, устанавливающую порядок и сроки уплаты транспортного налога, где налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом  данные изменения вступают в силу по истечении десяти дней со дня его официального опубликования, и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г.

Закон официально опубликован в газете  5 апреля 2012 г.

Граждане Б., С., З. обратились в   суд с заявлением о признании   недействительным порядок вступления в силу изменения закона субъекта РФ «О транспортном налоге»,  как противоречащий  ст. 5 НК РФ, предусматривающей, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, специально предусмотренных законом. 

Между тем данные изменения вступают в силу по истечении 10 дней с момента их официального опубликования и распространяют действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г., то есть неправомерно придают  обратную силу.

Каков порядок вступления  актов законодательства о налогах и сборах? Правомерны ли требования заявителей?

Задача 2.

Налогоплательщик совершил операции по реализации услуг,  не подлежащие  обложению НДС, поэтому  налоговая обязанность продавца исчислить и уплатить налог отсутствует. Однако налогоплательщик получил  от покупателя денежные средства в виде суммы НДС. 

Являются ли данные отношения отношениями составляющие предмет налогового права? Если нет,  то какие это отношения и почему?

Задача 3.

Законом субъекта Российской Федерации о государственной поддержки инвестиционной деятельности в регионе устанавливалась налоговая льгота по земельному налогу. В соответствии с законом субъекта РФ для инвесторов, реализующий инвестиционные проекты областного значения, ставка земельного налога по земельным участкам, используемые для реализации такой деятельности, будет понижаться на 50 %.

Вправе ли субъект Российской Федерации устанавливать такого рода льготы в сфере налогообложения?

Задача 4.

Закон субъекта РФ  «О мерах поддержки региональных товаропроизводителей» установил  налоговые льготы. Прокурор оспорил данный закон, указывая, что он не является актом законодательства о налогах и сборах.

Может ли закон субъекта РФ содержать нормы, регулирующие налоговые отношения?  Обоснуйте Ваш ответ.

Задача 5.

Инспекция ФНС РФ доначислила налоговому агенту налог на прибыль, подлежащий уплате с доходов иностранной организации, полученных от источников в РФ, поскольку на момент выплаты доходов иностранным организациям в нарушение ст. 310 и 312 НК РФ у них отсутствовали документы, оформленные надлежащим образом (с апостилями, поставленными компетентными органами государств, в которых эти документы совершены, подтверждающие местонахождение иностранных юридических лиц).

По мнению же налогового агента, для подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор, проставление апостиля не требуется.

Каков порядок уплаты налога иностранными организациями с доходов, полученных от источников находящихся на территории  Российской Федерации? Разрешите ситуацию по существу.

Задача 6.

Налог на доходы физических лиц перечислен налоговым агентом по месту нахождения головного предприятия, несмотря на то, что удержание налога с работников осуществлялось по месту нахождения филиала. По мнению ИФНС РФ, налоговым агентом нарушены нормы п. 7 ст. 226 НК РФ, согласно которым данный налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, а не по месту головного предприятия, за что предприятие было привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Каков порядок уплаты налогов и сборов организациями имеющие филиалы и представительства? Правомерны ли действия налогового органа?

Задача 7.

Бобров Е. Е.  5.12.2011 г. уезжал в дли­тельную командировку. В этой связи он обратился к другу Александрову А.В. с просьбой в установленный срок заполнить и подать  налоговую декларацию за 2011 год по налогу на доходы физического лица, указав в ней о размере дохода  по основной  и по допол­нительной работе. При этом если возникнет необходимость доплатить налог за Боброва, то  Александров должен из своих денежных средств произвести платеж. Вернувшись из командировки, Бобров отказался возмещать расходы Александрову.

Какие виды представительства устанавливаются Налоговым кодексом РФ? Как осуществляется представительство в сфере налоговых правоотношений?

Задача 8.

Федеральное государственное образовательное учреждение обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования ИФНС РФ об уплате налога на прибыль, доначисленного по итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль, и пеней. Основанием доначисления послужило получение учреждением платы от оказания платных образовательных услуг и от сдачи в аренду имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления.

Однако учреждение квалифицировало указанную плату в качестве средств целевого финансирования, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль в силу подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Правомерны ли утверждения налогоплательщика? Исключаются ли  данные доходы из налоговой базы?

Задача 9.

В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщик не смог представить инспекции ФНС РФ  первичные документы и регистры бухгалтерского учета, обосновывающие размер произведенных им вычетов по НДС, в силу того, что первичные документы были похищены. По факту хищения документов было возбуждено уголовное дело.

В виду отсутствия первичных документов ИФНС РФ исчислил НДС без учета сумм вычетов на основании данных бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия.

Налогоплательщик обратился с заявлением в арбитражный суд, считая, что хищение первичных документов и регистров бухгалтерского учета не может признаваться основанием для лишения налогоплательщика прав на уменьшение налогооблагаемой базы по НДС на сумму вычетов.

Каков порядок исчисления налога  при хищении первичных документов? Правомерны ли требования налогоплательщика в данной ситуации?

Задача 10.

Налогоплательщик - юридическое лицо оказывает услуги по предоставлению в пользование лифтов в жилых домах. В связи, с чем  считает, что имеет право на налоговую льготу по НДС предусмотренную подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ, так как он является лицом, уполномоченным собственником на оказание услуг в сфере ЖКХ, и сам оказывает эти услуги населению.

По мнению ИМНС РФ налогоплательщик права на льготу не имеет, т.к. он не является наймодателем, поэтому его деятельность подлежит налогообложению в общем порядке.

Каков порядок предоставления налоговых льгот? Определите, чья позиция в данной ситуации правомерна? 

Задача 11.

Индивидуальный предприниматель Сергеев А.В. 31.05.2010 г. обратился в порядке ст. 78 НК РФ с заявлением в налоговый орган о возврате  излишне уплаченного за 1 квартал 2010 г. налога на добавленную стоимость. Указанная сумма была возвращена  Сергееву А.В.  27.05.2011 г.

Сергеев А.В.  обратился 1.06.2007 г. в налоговую инспекцию с заявлением об уплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога.

Каков порядок возврата излишне уплаченной суммы налога? Правомерны ли требования налогоплательщика?

Задача 12.

В ходе реорганизации акционерное общество «Мако» присоедини­лось к акционерному обществу «Экспо». До реорганизации, у акционерного общества «Мако», возникли недоимки по налогу на прибыль, налогу на имущество организации, которая была выявлена в ходе проверки налоговыми органами. По окончанию процесса реорганизации налоговая инспекция взыскала с акционерного общества «Экспо» недоимки по налогу на прибыль и налогу на имущество организации, а также пеню и штраф, которые образовались у акционерного общества "Мако" до его присоединения. Акционерное общество «Экспо» обратилось в арбитражный суд.

Каков порядок правопреемства в процессе исполнения налоговой обязанности? Пра­вомерно ли налоговая инспекция взыскала недоимки? Какое решение вынесет арбитражный суд?

Задача 13.

Налогоплательщик-организация платежными поручениями произвел перечисление денежных средств в бюджет с расчетных счетов в банке в счет уплаты налогов, которые в бюджет не поступили.

Налоговый орган вынес решение, где отказал налогоплательщику в отражении в лицевых счетах денежных средств, списанных с расчетного счета налогоплательщика, открытого в коммерческом банке, в уплату налога. В этом же решении налогоплательщику предложено погасить задолженность в указанной сумме.

Посчитав решение налогового органа незаконным, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании данного ненормативного акта недействительным.

С какого момента считается, что обязанность по уплате налога исполнена? Какое решение вынесет арбитражный суд?

Задача 14.

Инспекция ФНС РФ направила налогоплательщику индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога и пени. Налогоплательщик не согласился с указанным требованием налогового органа и обжаловал его в арбитражный суд.

В обоснование заявленных требований налогоплательщик сослался на несоответствие оспариваемого ненормативного акта положениям ст. 69 НК РФ, а именно на отсутствие в требовании сведений о размерах недоимки по конкретным налогам, сроков уплаты налогов, даты и периода начисления пеней. Требование получено налогоплательщиком за пределами срока его исполнения.

Каков порядок исполнения требования об уплате налога и пени? Могут ли требование об уплате налога и пени по формальным признакам признать недействительным? Обоснуйте решение  арбитражного суда?

Задача 15.

Руководитель ИФНС РФ принял решение о взыскании недоимки по налогу за счет имущества, принадлежащего АО «Оманид» в связи с   отсутствием  денежных средств на счетах в банке. С момента наложения ареста на имущество акционерного общества и до перечисления в соответствующую бюджетную систему РФ вырученных средств,  прошло более 3-х месяцев.

Приостанавливает ли факт наложения ареста на имущество начисления пени на сумму недоимки по налогу?

Задача 16.

ИФНС РФ выставило требование об уплате налога и пени по налогу на прибыль ООО «Лидия». ООО обратилась в ИФНС РФ с заявлением, о предоставлении отсрочки по уплате налога на прибыль в связи с задержкой оплаты государственного заказа.

ИФНС РФ предоставила отсрочку сроком на 1 месяц и начислила проценты.

Правомерны ли действия ИФНС РФ? Каков порядок предоставления отсрочки по уплате налогов и сборов?

Задача 17.

В процессе проведения камеральной проверки по декларации организации на правомерность применения 0% ставки НДС и обоснованности возмещения экспортного НДС, инспекция ФНС РФ затребовала дополнительно документы, касающиеся взаимоотношений налогоплательщика с поставщиком экспортной продукции.

Налогоплательщик отказался в предоставлении документов, обосновав это тем что, истребование налоговым органом первичных документов возможно только при проведении выездной налоговой проверки.  Кроме этого,  могут быть истребованы только те документы, которые  имеют  непосредственное отношение к обнаруженным ошибкам в представленных декларациях или иных документах.

Какие документы вправе истребовать налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки? Вправе ли налогоплательщик отказаться в предоставлении документов?

Задача 18.

Общество в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ обратилось в Инспекцию ФНС РФ № 1 по городу  c заявлением о постановке на учет по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, однако Инспекция посчитала, что территория, на которой находится указанное обособленное подразделение ей неподведомственна, и постановка организации на учет должна быть осуществлена Инспекцией ФНС РФ № 2, находящейся в том же муниципальном образовании. В Инспекции  ФНС РФ № 2 Обществу отказали, сообщив, что Общество является производителей табачной продукции со следующим значением показателя финансово-экономической деятельности: производство в суммарном годовом объеме составляет свыше 1 млрд. штук табачных изделий. На основании этого, Инспекция ФНС РФ сделала вывод, что Общество подлежит налоговому администрированию на региональном уровне.

По каким критериям определяется подведомственность территории налоговым органам? Обоснованны ли выводы Инспекции ФНС РФ № 2?

Задача 19.

Вышестоящий налоговый орган, в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа, провел повторную выездную налоговую проверку ОАО «Дельфин» по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на прибыль за период с 01.01.2008 по 31.09.2011 г.

Посчитав действия вышестоящего налогового органа незаконными, нарушающими положения ст. 87 НК РФ, ОАО «Дельфин» обратился в арбитражный суд, ссылаясь на то, что Постановление о проведении повторной выездной налоговой проверки должным образом не мотивировано.

Каков порядок проведения повторной выездной проверки, устанавливаемый НК РФ? Правомерны ли требования налогоплательщика?

Задача 20.

ООО «Снегурочка» создала обособленное подразделение 15 октября 2010 г. Организация арендовала помещение, набрала сотрудников, произвела выплату авансов по заработной плате. При этом дохода получено не было. Заявление о постановке на налоговый учет подразделения было подано 18 февраля 2011 г.

Возможно ли привлечение к ответственности организации и ее должностных лиц? Какой вид ответственности и на основании, каких норм действующего законодательства?

Задача 21.

При проведение выездной налоговой проверки инспектор истребовал у налогоплательщика необходимые для проведения проверки документы. В требовании не было указано конкретное количество истребованных документов, а расчет производился из количества наименований документов, определенных родовыми признаками. В связи с непредставлением в установленный срок истребованных документов в количестве 97 штук инспектором было принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 4850 руб. При этом указанные в требовании документы при расчете штрафа определялись как один.

Правомерно ли привлечен налогоплательщик к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ?

Задача 22.

Налоговый орган провел выездную проверку на предприятии и вынес решение о взыскании, с проверяемого налогоплательщика, пени за просрочку внесения в бюджет налога на имущество организаций и штраф в размере 15000 руб. за нарушение правил учета объектов налогообложения. Предприятие не внесло в бюджет данные платежи добровольно, поэтому налоговый орган принял решение списать эти суммы со счета в бесспорном порядке. При этом налоговый инспектор, проводивший проверку и выявивший нарушения, принял решение наложить штраф и на руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Дайте правовую оценку действиям налогового органа. Каков порядок взыскания штрафа с организаций? Правомерны ли действия налогового инспектора, в части наложения штрафа на руководителя и главного бухгалтера предприятия?

Задача 23.

ОАО «Статус» в качестве налогового агента, произвел удержание НДС  из доходов, уплачиваемых иностранной организации, и перечислил их в бюджет, указав в платежном поручении, что перечисление производится за иностранное юридическое лицо. Однако  удержанная сумма налога не была отражена ОАО «Статус» в налоговой декларации по НДС.

На основании этого  ИФНС РФ привлекла налогоплательщика к ответственности по ст. 123 НК РФ, а образовавшуюся переплату направила в погашение недоимки, имевшейся у налогоплательщика по "обычному" НДС.

Правомерны ли действия ИФНС РФ?

Задача 24.

Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование о предоставлении документов, необходимых для проведения встречной проверки закрытого акционерного общества.

В установленный срок запрашиваемые документы не были представлены, в связи, с чем индивидуальный предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ. Предприниматель добровольно штраф не уплатил, поэтому налоговый орган обратился за его взысканием в арбитражный суд.

Правомерно ли решение налогового органа?

Задача 25.

По результатам мероприятий налогового контроля налоговым органом принято решение о привлечении банка к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренное п. 1 ст. 133 НК РФ.

В качестве основания для привлечения к ответственности налоговый орган указал на то, что в платежных поручениях, выставленных на расчетный счет налогоплательщика, банком указан неверный ИНН налогоплательщика, что привело к неисполнению данных платежных поручений на уплату налогов.

Банк с решением налогового органа не согласился и обжаловал его в арбитражный суд.

Какое решение вынесет арбитражный суд?

Задача 26.

Налогоплательщик осуществлял реализацию товара под режимом экспорта, отгрузка продукции производилась на железнодорожный транспорт покупателя, последний осуществлял перевозку своим локомотивом с подъездных путей поставщика по накладной на отпуск товара на сторону. Налогоплательщиком представлены накладные на отпуск материалов на сторону с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ, что подтверждает право на применение ставки по НДС 0 % при осуществлении экспортных операций.

По мнению налогового органа, накладная на отпуск товаров на сторону не является транспортным или товарораспорядительным документом, дающим право на применение налоговой ставки по НДС 0 %  при осуществлении экспортных операций. В связи, с чем отказывает в возмещении НДС при осуществлении экспортных операций.

Налогоплательщик обратился в арбитражный суд.

Правомерны ли утверждения налогового органа? Какое решение вынесет суд?

Задача 27.

Акционерное общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных налогов. Однако, не дождавшись ответа на указанное заявление, общество было ликвидировано. На следующий день после ликвидации инспекция направила в адрес организации отказ в возврате сумм излишне уплаченного налога. При этом отказ был мотивирован фактом ликвидации и отсутствием правопреемства, что, по мнению налогового органа, противоречит правилам ст. ст. 49, 78 НК РФ, ст. 63 ГК РФ.

Акционер ликвидированного общества оспорил данный отказ в судебном порядке.

Какое решение вынесет арбитражный суд?

Задача 28.

ИФНС РФ обратилась в арбитражный суд с иском о признании договора аренды недействительным как сделки, не соответствующей требованиям закона и совершенной с целью, противной основам правопорядка, направленной на неуплату налогов и необоснованное возмещение из бюджета налоговых платежей, предусмотрено ст. 11 Закона РФ "О налоговых органах РФ".

Позиция налогоплательщика в том, что дело подлежит прекращению на основании п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ, поскольку у ИФНС РФ отсутствует право на предъявление в суд исков о признании сделок недействительными.

Какое решение примет арбитражный суд? Какова позиция арбитражных судов по данному вопросу?

Задача 29.

Налогоплательщик, осуществляющий экспортные операции, не смог своевременно (в течение 180 дней с момента отгрузки) представить в налоговый орган пакет оправдательных документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

В связи с этим на основании п. 9 ст. 165 НК РФ налогоплательщик произвел уплату НДС в бюджет в общем порядке.

Впоследствии налогоплательщик представил в налоговый орган весь пакет документов, необходимый для обоснования применения им налоговой ставки 0 %.

 Налоговый орган в данном случае  начислил сумму пени за период с момента, когда налогоплательщик произвел отгрузку товара на экспорт, поскольку без оправдательных документов, по мнению налогового органа, такую отгрузку следует рассматривать как реализацию товаров на внутреннем рынке.

Правомерно ли начислена пеня в данной ситуации? Обоснуйте ответ?

Задача 30.

ИФНС РФ при проведении выездной проверки в ОАО «Алко»  установила, что акционерное общество не вклю­чило в налоговую базу стоимость работ по строительству основных фондов производственного назначения, облагаемый НДС, выполненных самим налогоплательщиком.

Руководитель ИФНС РФ  вынес решение о до­начислении НДС и взыскании штрафа за занижение налогооблагаемой базы по НДС.

Что является объектом налогообложения по НДС? Какие операции исключаются из объекта налогообложения по НДС? Правомерное ли решение вынес налоговый орган?