Задания для самостоятельной работы студентов

№1. При рассмотрении иска налогового органа о взыскании с представительства украинской компании недоимок по  налогу на добавленную стоимость за текущий налоговый период и штрафных санкций арбитражный суд применил нормы налогового законодательства России, хотя ответчик в обоснование возражений ссылался на норму, установленную международным договором, предусматривающую изъятие взыскиваемой  части из налогооблагаемой прибыли.

Охарактеризуйте роль и место международных договоров в регулировании отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов; порядок вступления международных договоров в силу на территории РФ.

№2. Законодательным органом Красноярского края принят Закон «Об инвестиционной деятельности в Красноярском крае» предусматривающий предоставление льготы участникам инвестиционной деятельности в виде снижения ставки налога на прибыль с организаций с 18 до 13,5 % по прибыли, полученной от деятельности на вновь созданном производстве, на период фактической его окупаемости, но не свыше трех лет. Прокурор Красноярского края обратился в суд с заявлением о признании недействующим Закона Красноярского края «Об инвестиционной деятельности в Красноярском крае», ссылаясь на то, что положения закона противоречат ст.ст. 13, 17, 246, 247, 274, 284 НК РФ.

Решите спор.

№3. Предприниматель Сидоров 20.10.2010 представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год (при сроке подачи не позднее 30.04.2010 г.). по результатам камеральной проверки декларации налоговая инспекция составила справку от 28.11.2010 г. о несвоевременном представлении декларации и приняла решение от 25.12.2010 г. о привлечении Сидорова к ответственности в виде взыскания 100 руб. штрафа на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ.

В требовании от 25.12.2010 г. налоговый орган предложил уплатить штраф  в течение пяти дней с момента получения решения.

В связи с неуплатой Сидорова штрафа в добровольном порядке налоговый орган обратился с заявлением в арбитражный суд.

В суде предприниматель Сидоров заявил, что в 2009 г. не осуществлял деятельности, доходы от которой облагаются налогом на доходы с физических лиц, а следовательно, не являлся налогоплательщиком названного налога и не обязан представлять декларации по этому налогу.

Решите спор.

№4. ООО «А» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции в части доначисления налога  на доходы с физических лиц, ссылаясь на то обстоятельство, что суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет с налогоплательщиков удержаны в проверяемый период не были.

Решите спор.

С какого периода налоговый агент становится обязанным лицом по перечислению (уплате) в бюджет сумм налога?

№5. Признавая неправомерным доначисления налоговым органом НДС на суммы платежей, полученных обществом (арендодателем) от арендатора в счет возмещения затрат общества на оплату потребляемой электроэнергии, суд исходил из того, что указанные платежи не были связаны с расчетами за товары, работы, услуги, поскольку Общество не совершало операций признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ, вследствие чего у него не возникло обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС.

Что понимается под объектом налогообложения?

Назовите обязательные и факультативные элементы налога?

Что признается товаром, услугой для целей налогообложения?

Что понимается под реализацией товаров, работ и услуг?  

№6. Налоговой инспекцией по результатам выездной налоговой проверки вынесено решение, которым налогоплательщик, в частности привлечен к налоговой ответственности, ему доначислены суммы налога на прибыль, соответствующих пеней.

Основанием для этого послужили выводы инспекции о том, что учреждением в целях налогообложения неправомерно учтена выручка от безвозмездно оказанных образовательных услуг.

Решите спор.

№7. Налоговым органом в арбитражный суд подано исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Суд возвратил исковое заявление на основании п.1 ч.1 ст. 129 АПК.

Правомерно ли решение суда?

В чем заключается специфика взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов с  налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями?

№8. Налоговые органы 01.12.2009г. вынесли решение о приостановлении операций по счетам ООО «С» в банке в связи с непредставлении налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 01.11.2009 г. Срок был пропущен более чем на две недели.

ООО «С» сослалось на то, что вся учетная, платежная документация изъята в ходе обыска в связи с этим налоговая декларация составлена быть не могла. Однако, из справки налогового органа о проведении выездной налоговой проверки, видно, что доступ к первичным документам был как у  ООО «С», так и у налогового органа.

Дайте правовую оценку ситуации. Имеет ли значение или отсутствие возможности в представлении в срок налоговой декларации для принятия решения о приостановлении операций по счетам?

№9. Может ли налоговый орган истребовать в обслуживающем налогоплательщика кредитном учреждении сведений о движении денежных средств по принадлежащему налогоплательщику счету, если запрос данных осуществлялся не в связи с деятельностью самого налогоплательщика, в отношении которого проверка не проводилась, а в связи с проведением камеральной проверки налоговой декларации по НДС контрагента налогоплательщика?

№10. Налоговой инспекцией в 2009 году была проведена выездная налоговая  поверка соблюдения ООО «С» законодательства о налогах и сборах за 2008 год. В ходе проверки выявлен факт неполной уплаты обществом налога на имущество за 2008 год и вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Однако налогоплательщик в ходе проведения проверки подал в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога за 2008 год и возражал против применения к нему меры ответственности возражал, указывая на то, что при расчете подлежащей уплате суммы налога на имущество не было учтено его право на льготу, предусмотренную пунктом л) ст.4 Закона «О налоге на имущество предприятий». Однако налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченных средств, поскольку по мнению налоговой инспекции, указанная льгота не подлежит учету, т.к. она не заявлялась налогоплательщиком при сдаче расчетов по налогу на имущество.

Дайте правовую оценку ситуации.

№11. Налоговый орган принял решение о привлечении общественного объединения «В» к ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Однако налогоплательщик от уплаты штрафных санкций отказался, ссылаясь на наличие смягчающих вину обстоятельств, которыми, по его мнению, являются выполнение специфических социальных функций и неведение предпринимательской деятельности. Арбитражный суд первой инстанции признал указанные обстоятельства смягчающими вину и освободил организацию от ответственности.

Дайте правовую оценку ситуации.

№12. Налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд с иском о взыскании с ЗАО «К» налоговой санкции за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008 год. При этом размер налоговой санкции был увеличен налоговым органом вдвое на основании статьи 114 НК РФ, исходя из того, что ответчик совершил ранее аналогичное правонарушение, выразившееся в непредставлении налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год.

Дайте правовую оценку ситуации. Что понимает налоговое законодательство под аналогичным правонарушением?

№13. При отнесении операций по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления к объекту налогообложения НДС следует иметь ввиду, что к таким работам относятся строительные и монтажные работы для собственных нужд, выполненные хозяйственным способом непосредственно налогоплательщиком.

Подлежат ли включению в налогооблагаемую базу по НДС стоимость таких работ, если они осуществлялись подрядными организациями?

№14. Следует ли трансфертные суммы, полученные одним спортивным клубом в связи с переходом его игроков в другие спортивные клубы, включать в налоговую базу по НДС?

№15. По итогам выездной налоговой проверки  ООО «А» налоговым органом выявлена недоимка по уплате акцизов на коньяк. Решением налогового органа  ООО «А»  привлечено к налоговой ответственности. Общество не согласилось с решением налогового органа, ссылаясь на то, что у общества имеется переплата по акцизам на водку в сумме, превышающей недоимку по акцизам на коньяк.

Решите спор.

№16. Возникает ли обязанность по исчислению и уплате акциза при передаче образцов алкогольной продукции в лабораторию для проведения мероприятий по контролю за качеством партии подакцизной продукции?

№17. Правомерно ли включение предпринимателем в состав профессиональных налоговых вычетов затрат на приобретение форменной одежды?

Дайте правовую оценку ситуации.

№18. Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки начислил налоговому агенту пени по ст. 75 НК РФ за несвоевременную  уплату вовремя не удержанного с налогоплательщика налога. Налоговый орган полагает, что пеня служит способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога именно налоговым агентом.

Налоговый агент в обосновании сослался на п.9 ст.226 НК РФ.

Решите спор.

№19. Налогоплательщик, получив от поставщиков с опозданием в 2009 году первичные документы за 2007-2008 годы, отразил в налоговом учете внереализационные расходы на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2009 г. По мнению налогоплательщика, данные расходы следует рассматривать в качестве убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Законны ли действия налогоплательщика?

№20. Обществом уменьшена налоговая база по налогу на прибыль за 2009 год на сумму убытка, сформированного в 2008 году в связи с отсутствием финансово-хозяйственной деятельности и накоплением затрат по ремонту и содержанию здания, использованного в 2009 году для розничной торговли, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Соответствует ли налоговому законодательству действия Общества?

№21. Согласно техническому проекту комплекс технических операций разработки месторождения включал вывоз горной массы.

Количество добытого полезного ископаемого (доломита) необходимо определять:

1. По документам, свидетельствующим о количестве вывезенного с месторождения и оприходованного на складе налогоплательщика полезного ископаемого;

2. По данным паспорта взрывных работ (по количеству взорванной горной массы) и акту приемки выполненных  взрывных работ;

Ответ подтвердите  ссылкой на нормы налогового законодательства.

№22. Так как налогоплательщик не реализовал газ горючий природный, а использовал его в процессе добычи нефти, он исчислял НДПИ исходя из расчетной стоимости добытого газа. Не согласившись с расчетом налогоплательщика, налоговый орган  определил стоимость добытого газа горючего природного исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации сухого газа.

Решите спор.

№23. Верно ли утверждение: «забор попутных поземных (дренажных) вод при добыче полезных ископаемых не может рассматриваться как осуществление пользования водным объектом, поскольку подземные воды, извлекаемые обществом при добыче угля, не используются в технологическом процессе и не удовлетворяют какие-либо потребности»?

№24. Налогоплательщиком были представлены доказательства недостоверности работы водоизмерительных приборов учета на 15-20 % на водозаборах исходя из времени работы и производительности насосных агрегатов.

Каков порядок определения налоговой базы по водному налогу?

№25. Предусматривает ли  глава 25 НК РФ возможность корректировки величины сбора за пользование объектом водных биологических ресурсов в связи с внесением изменений в соответствующие лицензии (разрешения)?

№26. Является ли перераспределение общей квоты на вылов (добычу) водных биологических ресурсов, выделенной конкретному лицу, для уменьшения ее освоения с одного судна и передачи ее для освоения другим суднам, принадлежим этому же лицу, основанием для доначисления сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов? 

№ 27. Налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления транспортного   налога, пени за его несвоевременную уплату и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговым органом предъявлено встречное заявление о взыскании с налогоплательщика налоговых санкций на основании оспариваемого решения.

Основанием для принятия оспариваемого решения послужила неуплата налогоплательщика налога по транспортным средствам, находящимся на его балансе и не зарегистрированным в установленном порядке.

Решите спор.

№28. Является ли объектом налогообложения по транспортному налогу зарегистрированная в установленном порядке техника (в частности, передвижные лаборатории, электростанции на шасси, передвижные кухни, автокраны, автовышки, экскаваторы), если по своему назначению она не предназначена для перевозки людей и грузов, а используется в производственных или хозяйственно-бытовых целях?

№29. Физическое лицо являлось собственником нежилого помещения в жилом многоквартирном доме. Земельный участок под домом сформирован, неделим и имеет кадастровый номер. Его часть, соответствующую помещению, собственник арендовал. 25.05.2008 г. срок договора истек. 27.05.2008 г. помещение передано по договору дарения новому собственнику (организации).

Обязан ли последний уплачивать земельный налог? Как ему оформить право собственности на участок?

№30. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что на земельном участке площадью 2000 кв. м. находится принадлежащий организации объект незавершенного строительства. Разрешения на проведение строительных работ на этом участке организация не имеет. Выявив это обстоятельство, налоговый орган посчитал, что организация обязана уплачивать за этот участок земельную плату в повышенном размере с применением коэффициента 2. Налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании решения налогового органа недействительным.

Решите спор.

№31. Гражданин И. имеет в собственности квартиру и автомобиль, а также приобрел недостроенный жилой дом.

Какие налоги должен уплачивать гражданин И.? Должен ли он платить налог на имущество физических лиц за недостроенный дом?

№32. Гражданин С. не уплатил в установленный срок налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Налоговый орган, выяснив, что у гражданина С. есть в банке счет, направила в банк инкассовое поручение, по которому банк списал сумму задолженности перед бюджетом.

Оцените действия налогового органа и банка.  

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

Выберите правильный или наиболее полный ответ.

1. Налоговое законодательство включает:

а) законы и указы Президента РФ;

б) нормативные правовые акты высших органов власти и управления РФ и субъектов Федерации;

в) законы и иные нормативные правовые акты законодательных (представительных) органов всех уровней.

2. Органы исполнительной власти полномочны издавать нормативные правовые акты по вопросам налогообложения и сборов в случаях, когда:

а) обнаружен пробел в урегулировании каких-либо отношений;

б) законодатель делегировал им полномочия путем специального указания в законе;

в) бюджетный дефицит превысит показатель, установленный Бюджетным кодексом Российской Федерации.

3. Представительный орган может делегировать органу исполнительной власти право:

а) установить налог;

б) установить налог или сбор;

в) установить отдельные элементы юридического состава налога.

4. Федеральные налоги могут быть установлены:

а) только федеральным законом;

б) только актом Федерального Собрания РФ;

в) только федеральным законом или всероссийским референдумом.

5. Заключение Правительства РФ о законопроекте требуется, если:

а) законопроект касается введения и отмены налога, освобождения от его уплаты;

б) законопроект касается налогов — источников федерального бюджета;

в) законопроект касается налогообложения физических лиц.

6. В отношении законопроектов о налогах и сборах Конституция РФ допускает:

а) только правительственную инициативу;

б) только парламентскую инициативу;

в) смешанную инициативу.

7. Рассмотрение законов о федеральных налогах и сборах в Совете Федерации:

а) обязательная стадия законотворческого процесса;

б) проводится по инициативе Совета Федерации;

в) проводится по инициативе Государственной Думы.

8. Проведение референдума по вопросам местного налогообложения и сборов:

а) допускается, если это не противоречит уставу муниципального образования;

б) допускается по вопросам разового добровольного внесения средств (самообложение);

в) не допускается ни в каких случаях.

9. Конституционное требование о недопустимости придания обратной силы законам:

а) устанавливающим новые налоги;

б) устанавливающим новые налоги или ухудшающим положение налогоплательщиков;

в) устанавливающим новые налоги или изменяющим условия взимания существующих налогов.

10. Придание законам о налогах обратной силы означает:

а) принятие закона по истечении срока уплаты налога;

б) принятие закона после совершения событий или действий, в результате которых возникла обязанность уплатить налог;

в) принятие закона после представления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации или расчета налога.

11. Акты законодательства, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушения налогового законодательства:

а) могут иметь обратную силу по указанию законодателя;

б) не могут иметь обратной силы;

в) имеют обратную силу во всех случаях.

12. Акты законодательства, снижающие размеры ставок налогов и сборов:

а) могут иметь обратную силу по указанию законодателя;

б) не могут иметь обратной силы;

в) имеют обратную силу во всех случаях.

13. Федеральные законы, устанавливающие новые налоги или сборы, могут вступать в силу:

а) не ранее срока наступления нового налогового периода;

б) не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия;

в) не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, и не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

14. Законы, изменяющие условия взимания установленных налогов, могут вступать в силу:

а) не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, и не ранее одного месяца со дня их официального опубликования;

б) не ранее 1-го числа очередного налогового периода и не ранее одного месяца со дня их официального опубликования;

в) не ранее 1-го числа очередного налогового периода и не ранее одного месяца со дня их официального опубликования, если иное не предусмотрено законодателем.

15. Отправным моментом толкования закона о налогах и сборах является:

а) первичность собственности;

б) цель принятия закона;

в) конституционный принцип всеобщности налогообложения.

16. Включение норм о налогообложении в законы РФ, не посвященные в целом налогообложению:

а) не допускается, так как противоречит Конституции РФ;

б) допускается в случаях, прямо предусмотренных НК РФ;

в) допускается, так как не противоречит Конституции РФ.

17. Налоговый кодекс Российской Федерации является:

а) специальным налоговым Кодексом;

б) общим налоговым Кодексом;

в) смешанным налоговым Кодексом.

18. Законы субъектов Федерации о налогах и сборах:

а) принимаются в соответствии с общими принципами налогообложения и сборов, закрепленными в Налоговом кодексе Российской Федерации;

б) принимаются в соответствии с общими принципами и процедурами, закрепленными в Налоговом кодексе Российской Федерации;

в) принимаются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

19. Постановления Правительства РФ по вопросам налогообложения:

а) не относятся к налоговому законодательству;

б) относятся к налоговому законодательству только в тех случаях, когда они приняты на основе делегированных полномочий;

в) относятся к налоговому законодательству только в тех случаях, когда они приняты по вопросу, не урегулированному федеральным законом.

20. Федеральные органы исполнительной власти издают нормативные правовые акты по вопросам налогообложения и сборов:

а) в случае выявления пробела или иных неустранимых противоречий и неясностей в законе о налоге или сборе;

б) в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

в) в случае необходимости обеспечить выполнение закона о налоге или сборе.

21. Подзаконные нормативные акты, издаваемые в развитие законов и имеющие целью обеспечить их выполнение:

а) издаются на основании и в соответствии с законодательством;

б) издаются исполнительным органом соответствующего уровня на основании компетенции, определенной ему законом;

в) издаются исполнительным органом соответствующего уровня на основе делегированных ему полномочий.

22. Постановления Правительства РФ по вопросам налогообложения, принятые на основании делегированных полномочий, вступают в действие:

а) после принятия Федеральным Собранием РФ постановления о его одобрении;

б) если в течение одного месяца с момента его официального опубликования Федеральное Собрание не примет постановления об отмене акта Правительства РФ;

в) в течение установленного срока после официального опубликования, если в самом постановлении не определен иной порядок вступления в действие.

23. Налогоплательщики обязаны соблюдать требования принятых налоговыми органами актов:

а) о методах исчисления и порядке уплаты налогов и сборов;

б) о единообразном применении законодательства о налогах и сборах;

в) о формах заявлений о постановке на учет в налоговые органы, расчетов по налогам и налоговых деклараций, порядке их заполнения.

24. Органы налоговой полиции:

а) не обладают полномочиями по изданию обязательных для исполнения налогоплательщиками нормативных актов;

б) обладают полномочиями по изданию обязательных для исполнения налогоплательщиками нормативных актов по вопросам представления отчетности и других документов, необходимых для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов;

в) обладают полномочиями по изданию обязательных для исполнения налогоплательщиками нормативных актов по вопросам форм документов, порядка их хранения и выдачи, если эти документы необходимы для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов.

25. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения и сборов выражены в форме:

а) основных принципов налогообложения и сборов;

б) определения новых правил налогообложения взамен признанных не соответствующими Конституции РФ;

в) фрагмента резолютивной части постановления КС РФ о признании правовой нормы, не соответствующей Конституции РФ,.

26. Индивидуальный предприниматель может обратиться в Верховный Суд Российской Федерации для обжалования нормативных правовых актов, принятых по вопросам налогов и сборов федеральными органами исполнительной власти, за исключением:

а) постановлений Правительства РФ;

б) инструкций Министерства по налогам и сборам Российской Федерации;

в) инструкций Министерства по налогам и сборам Российской Федерации, Государственного таможенного комитета Российской Федерации и федеральных органов государственных внебюджетных фондов.

27. Если международный договор Российской Федерации устанавливает иные правила налогообложения, чем предусмотренные законом, то:

а) во всех случаях применяются правила международного договора;

б) правила международного договора применяются, если он является актом, последним по времени принятия;

в) если в договоре предусмотрен его приоритет над национальными законами.

28. Положения международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения могут применяться после:

а) официального опубликования текста договора;

б) ратификации договора;

в) принятия закона, акцептирующего нормы договора.

29. Ограниченными налоговыми соглашениями называют международные договоры по вопросам налогообложения:

а) закрытые для присоединения других стран, не подписавших договор в момент принятия;

б) посвященные отдельным налогам;

в) посвященные отдельным налогам либо налогообложению отдельных видов деятельности.

30. К ведению Экономического Суда СНГ относится разрешение споров о налогообложении:

а) по заявлениям организаций и граждан, не нашедшим правовой защиты в судебных органах стран — участниц СНГ;

6) по заявлениям организаций и граждан о несоответствии законодательства страны — участницы СНГ международным договоренностям, а также общепризнанным принципам международного права;

в) вытекающих из межгосударственных отношений по заявлениям государственных органов стран — участниц СНГ, институтов Содружества.