ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

(разбор хозяйственных ситуаций)

Задание 1.

На основании содержания конкретной ситуации:

1. Определить вид экономической экспертизы

2. Составить постановление на проведение экономической экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

3. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом в области экономики

4. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующим в правонарушении.

5. Определить методы, используемые экспертом при проведении данного вида экономической экспертизы.

6. Сформировать перечень нормативных документов, на содержание которых эксперт опирается в экспертном исследовании.

7. Составить заключение эксперта в области экономики. (Пример приведен в приложении)

Описание ситуации необходимости проведения экономической экспертизы в ООО « Воздух»

В марте месяце 2018 года ООО «Воздух» заключило договор купли-продажи с ООО «ИКС» на поставку картриджей Samsung ML 1720 на общую сумму 600 000 (шестьсот тысяч) рублей. По данному договору ООО «ИКС» поставляет картриджи Samsung ML 1720 ООО «Воздух» для издания полиграфической продукции.

В свою очередь, ООО «Воздух» оплачивает поставленную продукцию за наличный расчет путем внесения денежных средств в кассу ООО «ИКС». Полномочия на покупку данной продукции возложили на начальника административно отдела Шишкина Г.Н. на основании договора о полной материальной ответственности. Для подтверждения его полномочий Генеральным директором ООО «Воздух» Амельяновым Н.Г. издан приказ от

20 марта 2018 года №2/01-18 о выделении ему из кассы организации необходимой суммы денежных средств которые начальнику административного отдела ООО «Воздух» Шишкину Г.Н. выдавались при предъявлении доверенности, которая носит разовый характер. Т.е. по мере необходимости для закупки картриджей Samsung ML 1720 начальнику административно отдела будет выдаваться новая доверенность.

В течение 2018 года Шишкиным Г.Н. в кассе ООО «Воздух» была получена сумма денежных средств в размере 600 000 (шестьсот тысяч) рублей на закупку данного товара. По мере приобретения картриджей Samsung ML 1720 Шишкин Г.Н. покупал, сдавал их на склад и предоставлял в бухгалтерию авансовые отчеты и подтверждающие документы.

В соответствии с учетной политикой ООО «Воздух» на 2018 год инвентаризация имущества и финансовых обязательств в организации проводится на основании приказа руководителя организации по итогам года.

Так, приказом руководителя ООО «Воздух» Амельяновым Н.Г. от 01.12.2018 года №211/12-18 была назначена инвентаризационная комиссия и день проведения инвентаризации (03.12.2018г.).

По результатам инвентаризации была установлена недостача картриджей Samsung ML 1720 на сумму 200 000 (двести тысяч) рублей. Учредители организации, проведя внутренне расследование по результатам инвентаризации, пришли к выводу, что указанная недостача образовалась вследствие халатного отношения к исполнению своих служебных обязанностей начальника склада Васькина С.А., что повлекло за собой хищение картриджей Samsung ML 1720. Однако начальник склада отверг все обвинения в его адрес и отказался возмещать материальный ущерб организации.

На общем собрании учредителей ООО «Воздух» было принято решение о взыскании недостачи с начальника склада Васькина С.А. в судебном порядке. Для этого было подано в суд исковое заявление о возмещении материального ущерба.

Суд, рассмотрев исковое заявление и подтверждающие документы, принял решение о назначении экономической экспертизы, производство которой, поручил экспертно-криминалистическому управлению УВД г. Москвы.

Задание 2.

На основании содержания конкретной ситуации:

1. Определить вид экономической экспертизы

2. Составить постановление на проведение экономической экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

3. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом в области экономики.

4. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующим в правонарушении.

5. При необходимости составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения экономической экспертизы.

6. Определить методы, используемые экспертом при проведении данного вида экономической экспертизы.

7. Сформировать перечень нормативных документов, на содержание которых эксперт опирается в экспертном исследовании.

8. Составить заключение эксперта в области экономики. (Пример приведен в приложении)

Описание ситуации необходимости проведения экономической экспертизы в ООО «Воздух»

Гражданин А. совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах и расходах, сокрытия налоговой базы по НДС и налога на прибыль.

На момент проверки гражданин А. являлся учредителем и директором АО «Воздух», зарегистрированного в администрации промышленного района города Н.

05.10.18 Гражданин А. заключил договор с АО «Реал» на поиск потребителей бензина.

04.11.18 за оказание услуг АО «Реал» перечислило на расчетный счет АО «Воздух» 10 млн. рублей. Сумму прибыли (6812500 руб.) гражданин А. в отчетных документах не отразил. Т.о. вследствие сокрытия налоговой базы по прибыли в размере 2712500 руб. были сокрыты: налог на прибыль в размере – 2734370 руб. и НДС – 1626000 руб.

Во время предварительного расследования гражданин А. показал, что являясь директором АО «Воздух», он занимался предпринимательской деятельностью (купля-продажа товаров). В 2018 году у него образовался долг перед одним из коммерческих банков в размере 3 млн. руб. Заключив договор с АО «Реал» на оказание услуг и получив 10 млн. руб., гражданин А. направил их на погашение кредитных обязательств. Так как документы по данным организациям готовились лично гражданином А., то они не были отражены в бухгалтерском учете.

Задание 3.

На основании содержания конкретной ситуации:

1. Определить вид экономической экспертизы

2. Составить  постановление  на проведение экономической  экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

3. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером.

4. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующим в правонарушении.

5. Определить методы, используемые экспертом при проведении данного вида экономической экспертизы.

6. Сформировать перечень нормативных документов, на содержание которых эксперт опирается в экспертном исследовании.

7. Составить заключение эксперта-бухгалтера(Пример приведен в приложении)

Описание ситуации необходимости проведения экономической экспертизы в АО «Фрегат»

Заведующий складом №2 АО «Плакат » Иванов М.И. в феврале месяце 2018 г. принял на хранение на склад согласно ТН №314 от 05 февраля 2018 года следующие ценности:

· Принтер НР 1020 в количестве 40 шт. на общую сумму 200000.00 рублей;

· Картридж для принтера НР 1020 в количестве 40 шт. на сумму 56000.00 рублей;

· Копировальный аппарат XEROX 3000 в количестве 3 шт. на сумму 90000.00 рублей;

· Тонер для копировального аппарата XEROX 3000 в количестве 100шт. на общую сумму 163000.00 рублей.

В материалах дела определено, что 04 мая 2018 года была проведена смена материально - ответственного лица на основании приказа руководителя № 76 от 29 апреля 2018 года. В связи со сменой материально - ответственного лица на складе № 2 на основании приказа №76 от 29 апреля 2018 года была проведена инвентаризация материальных ценностей (л.д. 54, т. 1). По результатам инвентаризации было выявлено существенное расхождение фактического наличия материальных ценностей с учетными данными. В связи с этим, приказом №59-ок от 15 мая 2018 года (л.д. 60,т. 1) на Иванова М.И. было наложено взыскание в виде возмещения материального ущерба в сумме 184500 руб.. Иванов М.И. факт хищения не подтверждает и от объяснений отказывается.

Для проведения бухгалтерской экспертизы бухгалтеру-эксперту поступили следующие документы:

· договор о полной материальной ответственности

· товарная накладная №314 от 05.02.18 на сумму 518 000 руб., в т.ч. НДС, от АО «Пресс» на поставку техники

· счет-фактура №555 от 05.02.18 на сумму 518 000 руб., в т.ч. НДС. от АО «Пресс»

· счет №564 от 05.02.18  на сумму 518 00 руб., в т.ч. НДС, от АО «Пресс»

· договор поставки №29 от 03.02.18 между АО «Фрегат» и АО «Пресс»

· платежное поручение №705 от 03.02.18 на сумму 518 000 руб. от АО «Фрегат»

· инвентаризационная опись формы №ИНВ 1.

Задание 4.

На основании содержания конкретной ситуации:

1. Определить вид экономической экспертизы

2. Составить постановление на проведение экономической экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

3. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером.

4. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующим в правонарушении.

5. Составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения экономической экспертизы.

6. Определить методы, используемые экспертом при проведении данного вида экономической экспертизы.

7. Сформировать перечень нормативных документов, на содержание которых эксперт опирается в экспертном исследовании.

8. Составить заключение эксперта-бухгалтера(Пример приведен в приложении)

Описание ситуации необходимости проведения экономической экспертизы в ООО «Торговый дом»

ООО «Торговый дом» осуществляет продажу запасных частей для автомобилей российского производства, а также товаров народного потребления.

01.02.2018 г. ООО «ТД » заключило договор б/н с ООО «Техник » на поставку в течении 2018 года  автозапчастей для дальнейшей перепродажи. Сумма поставки определяется выставленными счетами-фактурами за период.

Расчет между контрагентами за поставляемые автозапчасти, осуществляется путем перечисления денежных средств со счета ООО «ТД» на расчетный счет ООО «Техник».

В марте 2018 года ООО «Техник» поставило на склад ООО «ТД» автозапчасти на сумму 5 800 000 руб. в том числе НДС.

20.04. 2018 г. ООО «ТД» представило в ИФНС № 10 по г. Москве налоговую декларацию по НДС, где сумма НДС, заявленная к возмещению из бюджета, составила 858 000 руб. Реализация товаров (работ, услуг) по налоговой ставке 18% составила 1 200 000 руб. Сумма НДС с реализации товаров (работ, услуг) составила 216 000 руб. Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога составляет 216 000 руб. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету составляет 684 000 руб. Сумма  налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая к вычету, составляет 390 000 руб. Общая сумма НДС, подлежащая к вычету составляет 1 074 000 руб.

На основании требования № 105 от 21.04.2018 г., ООО «ТД » представлены документы:

• Книга покупок за март 2018 г.;

• Книга продаж за март 2018 г.;

• Договор поставки б\н, заключенный с ООО «Техник» 01.02.2018 г.

• Счета-фактуры № 173 от 15.03.2018 г.; № 189 от 17.03.2018 г.

• Товарные накладные № 173 от 15.03.2018 г.; № 189 от 17.03.2018 г.

• ГТД;

• Расширенная выписка расчетного счета за период с 01.03. 2018 г. по 01.04.2018 г.

Анализируя представленные документы, было установлено, что основным поставщиком ООО «ТД» является ООО «Техник». При проведении встречной проверки в ООО «Техник» установлено, что 20.04.2018 г. ООО Техник» представлена налоговая декларация по НДС за март 2018 г., где сумма НДС, заявленная к возмещению из бюджета составляет 733 380 руб. Реализация товаров по налоговой ставке 18% составляет 147 890 руб. Сумма НДС с реализации товаров (работ, услуг) - 26 620 руб.

Счета-фактуры за №№ 173 от 15.03.18 г.; 189 от 17.03.18 г. также не отражены в книге продаж за март 2018 г.

Проверкой расширенных выписок по счетам организаций установлено, что перечисление денежных средств ООО «ТД» на расчетный счет своего контрагента не производилось.

Анализ представленных документов свидетельствует о том, что действия налогоплательщика ООО «ТД»  направлены не на извлечение прибыли в соответствии с положением ст. 2 Гражданского Кодекса РФ, а на незаконное возмещение НДС из бюджета, что свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.

На основании вышеизложенного, инспекцией было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с главой 21 НК РФ.

ООО «ТД» было подано исковое заявление в суд о признании недействительным решения, вынесенным налоговым органом.

Налоговым органом подано встречное заявление в суд.

Суд, рассмотрев исковые заявления и документы, принял решение о назначении экономической судебной экспертизы. Производство поручено экспертно - криминалистическому управлению УВД г. Москвы.

Задание 5.

На основе исходных данных Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах АО «ХХХ», а так же сведений, не содержащихся в финансовой отчетности, или полученной из открытых источников

1. Определить вид экономической экспертизы

2. Рассчитать показатели обычной и прочей деятельности, используемые при проведении экономической экспертизы признаков фиктивного (преднамеренного) банкротства.

3. При необходимости составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения экономической экспертизы.

4. Определить методы, используемые экспертом при проведении данного вида экономической экспертизы.

5. Составить заключение эксперта-бухгалтера. (Пример приведен в приложении)

Задание 6.

На основании содержания конкретной ситуации:

1. Определить вид экономической экспертизы

2. Составить постановление на проведение экономической экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

3. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером.

4. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующим в правонарушении.

5. Составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения экономической экспертизы.

6. Определить методы, используемые экспертом при проведении данного вида экономической экспертизы.

7. Сформировать перечень нормативных документов, на содержание которых эксперт опирается в экспертном исследовании.

8. Составить заключение эксперта-бухгалтера (Пример приведен в приложении)

Описание ситуации необходимости проведения экономической экспертизы в ООО «Алфавит»

Согласно имеющихся данных старший кассир Иванова Г.М. обвиняется в растрате денежных средств ООО «Алфавит». По заявлению акционеров о злоупотреблениях главного бухгалтера Паниной А.С. и кассира Ивановой Г.М. 20 апреля 2018 года в ООО «Алфавит» ревизионной комиссией была проведена документальная ревизия деятельности организации и ревизия денежных средств, которая вскрыла незаконное расходование денежных средств при осуществлении расчетов ООО «Алфавит» с поставщиками. По результатам проведенной ревизии было установлено, что старший кассир осуществила выдачу денежных средств из кассы организации в период со 2 апреля 2018 года по 18 апреля 2018 года главному бухгалтеру Паниной А.С. по пяти расходным кассовым ордерам всего на сумму 186000 рублей. В расходных кассовых ордерах указано, что денежные средства получил по доверенности представитель поставщика ООО «Торгсин» Савский А.А.; в основании платежа указана формулировка «предоплата за товар», на расходном кассовом ордере имеется подпись главного бухгалтера Паниной А.С., но отсутствует необходимый реквизит документа – подпись руководителя ООО «Алфавит». Кроме того, к РКО не приложена доверенность от ООО «Торгсин» на имя Савского А.А. на право получения денежных средств от ООО «Алфавит». В РКО отсутствуют паспортные данные Савского А.А.

При изучении материалов уголовного дела (а именно, черновых записей кассира и допроса обвиняемой) следствием было установлено, что денежные средства кассир выдала не представителю поставщика ООО «Торгсин» Савскому А.А., а главному бухгалтеру Паниной А.С. с условием, что после получения заработной платы за апрель 2018 года Панина А.С. вернет денежные средства в кассу организации, а расходные кассовые ордера, по которым она получила денежные средства, будут изъяты из кассы и уничтожены. Таким образом, был совершен незаконный факт хозяйственной жизни авансирования сотрудника за счет средств организации без имеющихся на то расчетно-платежных документов и без согласия руководства ООО «Алфавит».

По данному факту возбужденно уголовное дело в отношении материально-ответственного лица Ивановой Г.М. по статье 160 УК РФ «Присвоение и растрата» и проводится расследование. В ходе допроса обвиняемая Иванова Г.М. заявила, что она не согласна с размером материального ущерба, выявленного ревизионной комиссией, потому что ревизоры не приняли к учету пять расходных кассовых ордеров: №58 от 2 апреля 2018 г., №69 от 3 апреля 2018 г., №129 от 8 апреля 2018 г., №135 от 10 апреля 2018 г., №148 от 16 апреля 2018 г. на общую сумму 186 тысяч рублей, которые она не приложила к кассовому отчету. В свою очередь, Иванова Г.М. заявила ходатайство о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.

При устройстве на работу в ООО «Алфавит» на должность кассира Иванова Г.М. заключила договор с работодателем о полной материальной ответственности.

Задание 7.

На основании содержания конкретной ситуации:

1. Определить вид экономической экспертизы

2. Составить постановление на проведение экономической экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

3. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером.

4. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующим в правонарушении.

5. Определить методы, используемые экспертом при проведении данного вида экономической экспертизы.

6. Сформировать перечень нормативных документов, на содержание которых эксперт опирается в экспертном исследовании.

7. Составить заключение эксперта-бухгалтера (Пример приведен в приложении)

Описание ситуации необходимости проведения экономической экспертизы в ООО «Кирпич»

В ходе оперативно-розыскных мероприятий было определено незаконное и необоснованное перечисление денежных средств ООО «Кирпич». В ходе расследования уголовного дела установлено, что документы о взаимоотношениях с рядом  контрагентов изготовлены сотрудниками ООО «Кирпич» с целью легализации доходов. Фактически перечисление денежных средств на оплату услуг осуществлялась через юридические лица без представления необходимых документов, либо данные факты хозяйственной деятельности вообще не имели место. Принимая во внимание, что для выяснения вопросов, интересующих следствие, необходимы специальные знания в области бухгалтерского учёта и руководствуясь ст. 195 и 199 УПК РФ была назначена экономическая экспертиза.

На исследование эксперту-бухгалтеру предоставлены следующие документы:

- счёт №50 от 31 января 20ХХ г.

- счёт №61 от 29 февраля 20ХХ г.

- акт №25 от 31 января 20ХХ г.

- акт №41 от 29 января 20ХХ г.

- платёжное поручение №151 от 29 февраля 20ХХ г.

- платёжное поручение №50 от 31 января 20ХХ г.

- договор на проведение маркетинговых исследований №32 от 15 января 20ХХ г.

- акт №10 от 25 марта 20ХХ г.

- платёжное поручение №45 от 31 января 20ХХ г.

- платёжное поручение №182 от 26 март 20ХХ г.

- договор на оказание консультационных услуг №15 от 15 января 20ХХ г.

Задание 8.

На основании содержания конкретной ситуации:

1. Определить вид экономической экспертизы

2. Установить круг лиц, участвующих в правонарушении в области экономики.

3. Составить блок-схему документооборота экономической экспертизы.

4. Определить методы, используемые экспертом при проведении данного вида экономической экспертизы.

5. Сформировать перечень нормативных документов, на содержание которых эксперт опирается в экспертном исследовании.

Описание ситуации необходимости проведения экономической экспертизы

Осуществляя тематическую проверку, было установлено, что фармацевтическая компания закупала сырье для производства лекарственных средств по ценам, значительно превышающим цены по отрасли (в 10 раз). Дальнейшее расследование показало, что поставщик сырья для данной фармацевтической компании был связан с одним из ее топ – менеджеров, отвечающим за закупки. Компания – поставщик была создана топ – менеджером . С помощью применения методов экономического анализа была рассчитана примерная сумма материальных последствий (материального ущерба), которые потерпела компания в результате действий своего сотрудника.

Задание 9.

На основании содержания конкретной ситуации:

1. Определить вид экономической экспертизы

2. Установить, какой информационный массив должен быть подвергнут исследованию экспертом-бухгалтером.

3. Составить постановление о назначении экономической .

4. Определить методы, используемые экспертом при проведении данного вида экономической экспертизы.

5. Сформировать перечень нормативных документов, на содержание которых эксперт опирается в экспертном исследовании

6. Составить заключение эксперта-бухгалтера. (Пример приведен в приложении)

Описание ситуации необходимости проведения бухгалтерской экспертизы

В ходе оперативно-следственных мероприятий было установлено, что в период с июля по сентябрь 2018 года общество с ограниченной ответственностью «Мир», возглавляемое Золотых В.А.., приобретало в обществе с ограниченной ответственностью «Вектор» в г.Москва детское питание. По получении продукции ООО «Мир» начисляла в бухгалтерском учете налог на добавленную стоимость (НДС) по ставкам, превышающим установленные нормативными актами. В последствие начисленный в завышенном размере НДС по полученной продукции был списан в бухгалтерском учете в уменьшение НДС, причитающегося от ООО «Мир» в доход бюджета и, соответственно, в налоговых декларациях по НДС сумма причитающегося в бюджет налога на добавленную стоимость была занижена.

В распоряжение эксперта в области экономики представлены следующие документы:

· товарная накладная (ТОРГ – 12), подтверждающая факт отгрузки детского питания

· счета-фактуры №23081 от 6 июня 2018, на сумму 3903974 руб.

· счета-фактуры №24074 от 15 июня 2018, на сумму 5931255 руб.

· платежное поручение №2730 от 1 июля 2018 на сумму 9835229,8 руб. (оплата по счету №33143 от 1 июля 2018 за МПЗ, в т.ч. НДС – 1500289,29 руб.)

· книга покупок ООО «Мир»

· счет №33143 от 7 июля 2018 года на оплату от ООО «Вектор» к ООО «Мир» на сумму 9835229,80 руб.

· налоговая декларация ООО «Мир».

Задание 10.

На основании установленного факта подлога подписей в накладных на отпуск материалов со склада в цеха производства продукции, эксперту необходимо:

1. Составить схему документооборота движения материалов.

2. Составить информационный массив, который должен быть представлен эксперту-бухгалтеру.

3. Определить методы, используемые экспертом при проведении данного вида экономической экспертизы.

4. Сформировать перечень нормативных документов, на содержание которых эксперт опирается в экспертном исследовании.

Задание 11.

На основании имеющихся бухгалтерских документов:

1. Определить вид экономической экспертизы

2. Составить описание хозяйственной ситуации, исследование которой потребовало необходимости проведения экономической экспертизы.

3. Установить, какой информационный массив должен быть подвергнут исследованию экспертом-бухгалтером.

4. Составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения бухгалтерской экспертизы.

5. Составить постановление о назначении экономической экспертизы.

6. Составить заключение эксперта-бухгалтера (Пример приведен в приложении)

Рассматривая спорную ситуацию, возникшую при проведении выездной налоговой проверки крупнейшего налогоплательщика АО «Уралсвязьинформ» ИНН 5902183094 / КПП 997750001 в отношении правомерности включения в состав налоговых вычетов в апреле 20ХХг. суммы НДС и правильности исчисления и полноты уплаты налога на прибыль организацией за 20ХХ год.

Перед экспертом поставлены следующие вопросы:

1. Определить размер материального ущерба в случае неправомерного включения в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, выплату в адрес ООО «Атланта» ИНН 7724589440/ КПП 772401001 в размере 20 237 140 руб., что повлекло неуплату налога на прибыль за 20ХХ год по ставке 20% в размере 4 856 906 руб.;

2. Определить размер материального ущерба в случае неправомерного включения АО «Уралсвязьинформ» в состав налоговых вычетов в апреле 20ХХ г. суммы НДС в размере 3 642 679 руб..

В распоряжение эксперта представлены следующие материалы:

1. Запрос НИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №7 в ИФНС России №24 по г. Москва о предоставлении информации (документов) в отношении ООО «Атланта»;

2. Информационное письмо из ИФНС России №24 по г. Москве в отношении ООО «Атланта»;

3. Запрос о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Атланта»;

4. Протокол осмотра территорий (помещений) ООО «Атланта»;

5. Акт сдачи-приемки работ №1 от 25.04.20ХХг.;

6. Пояснительная записка по договору от 22.03.20ХХг. № 118-АТ-03- ХХ с ООО «Атланта»;

7. Договор №118-АТ-03-07 от 22.03.20ХХг. между АО «Уралсвязьинформ» и ООО «Атланта»;

8. Контракт №К1-306/УСИ-20ХХ от 01.04.20ХХг. между АО «Уралсвязьинформ» и АО «Газком»;

9. Счет-фактура № 278 от 26.04.20ХХг. на оказание услуг связи.

Задание 12.

На основании содержания конкретной ситуации:

1. Определить вид экономической экспертизы

2. Установить, какой информационный массив должен быть подвергнут исследованию экспертом-бухгалтером.

3. Составить постановление о назначении экономической экспертизы .

4. Определить методы, используемые экспертом при проведении данного вида экономической экспертизы.

5. Сформировать перечень нормативных  документов, на содержание которых эксперт опирается в экспертном исследовании

6. Составить заключение эксперта-бухгалтера. (Пример приведен в приложении)

Описание ситуации необходимости проведения бухгалтерской экспертизы в ООО «Ромашка»

Главный бухгалтер совместно с бухгалтером, ответственным за бухгалтерский учет запасов, делали в учете бухгалтерские записи по приобретению МПЗ, относя долг на крупного поставщика. Затем главный бухгалтер, закрывая кредиторскую задолженность перед поставщиком, авторизовывала платеж в адрес подставной организации. Перечисленные суммы в адрес этой организации всегда были равны тем, которые перечислялись и на счет реального поставщика (на тот случай, если потребуется представить подтверждающие документы). При исследовании учетных документов было установлено, что поступление МПЗ записывалось на счет 16 «Отклонение в стоимости материальный ценностей» и списывалось пропорционально списанию МПЗ. Этому счету внешние аудиторы при проверке практически не уделяют внимания и вероятность обнаружения манипуляции с ним очень мала.