Контрольная работа состоит из двух заданий:

1. Раскрыть теоретический вопрос.

2. Решить ситуационную практическую задачу.

При выполнении контрольной работы студенты используют задания для своего варианта, который определяется по последней цифре номера зачетной книжки.

Вариант 1.

1) Предмет экономической экспертизы (раскрыть на примере любого вида)

2) Процесс бухгалтерской экспертизы и стадии ее проведения

Ситуационная задача. На основании содержания конкретной ситуации:

1. Составить постановление на проведение экономической экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

2. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером.

3. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующим в правонарушении.

4. При необходимости составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения экономической экспертизы.

5. Составить заключение эксперта-бухгалтера

Описание ситуации возникновении необходимости для проведения экономической экспертизы в ООО «Ремарк»

ООО «Ремарк» заключило договор купли-продажи в январе 2016 года с ООО «ОНИКС» на поставку картриджей Samsung ML 1210 на общую сумму 500 000 (пятьсот тысяч) рублей. По данному договору ООО «ОНИКС» поставляет картриджи Samsung ML 1210 ООО «Ремарк» для издания полиграфической продукции.

В свою очередь, ООО «Ремарк» оплачивает поставленную продукцию за наличный расчет путем внесения денежных средств в кассу ООО «ОНИКС». Полномочия на покупку данной продукции возложили на начальника административно-хозяйственного отдела Шинкевича Г.Н. на основании договора о полной материальной ответственности. Для этого Генеральный директор ООО «Ремарк» Аванесов Н.Г. издал приказ от 15 января 2016 года №2/01-16 о выделении из кассы организации необходимой суммы денежных средств начальнику административно-хозяйственного отдела ООО «Ремарк» Шинкевичу Г.Н. при предъявлении доверенности, которая носит разовый характер, т.е. по мере необходимости для закупки картриджей Samsung ML 1210 начальнику административно-хозяйственного отдела будет выдаваться новая доверенность.

В течение 201 6 года Шинкевичем Г.Н. в кассе ООО «Ремарк» была получена сумма денежных средств в размере 500 000 (пятьсот тысяч) рублей на закупку данного товара. По мере приобретения картриджей Samsung ML 1210 Шинкевич Г.Н. покупал, сдавал ее на склад и предоставлял в бухгалтерию авансовый отчет о подтверждающие документы.

В соответствии с учетной политикой ООО «Ремарк» на 2016 год инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации проводится на основании приказа руководителя организации по итогам года. Так, приказом руководителя ООО «Ремарк» Авенесовым Н.Г. от 07.12.2016 года №211/12-16 была назначена инвентаризационная комиссия и день проведения инвентаризации (15.12.2016г.).

По результатам инвентаризации была установлена недостача картриджей Samsung ML 1210 на сумму 200 000 (двести тысяч) рублей. Учредители организации, проведя внутренне расследование по результатам инвентаризации, пришли к мнению, что указанная недостача образовалась вследствие халатного отношения к исполнению своих служебных обязанностей начальника склада Васильева С.А., что повлекло за собой хищение картриджей Samsung ML 1210. Однако начальник склада отверг все обвинения в его адрес и отказался возмещать материальный ущерб организации.

На общем собрании учредителей ООО «Ремарк» было принято решение о взыскании недостачи с начальника склада Васильева С.А. в судебном порядке. Для этого было в суд исковое заявление о возмещении материального ущерба.

Суд, рассмотрев исковое заявление и подтверждающие документы, принял решение о назначении бухгалтерской экспертизы. Производство которой, поручил экспертно-криминалистическому управлению УВД г. Москвы.

Вариант 2.

1) Объекты экономической экспертизы (на примере экономической экспертизы любого вида)

2) Особенности экономической экспертизы на стадии предварительного следствия (на примере экономической экспертизы любого вида)

Ситуационная задача. На основании содержания конкретной ситуации:

1. Определить вид экономической экспертизы.

2. Составить постановление на проведение экономической экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

3. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером.

4. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующим в правонарушении.

5. При необходимости составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения экономической экспертизы.

6. Составить заключение эксперта-бухгалтера

Описание ситуации возникновении необходимости для проведения экономической экспертизы в ООО «Воздух».

Гражданин А. совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах и расходах, сокрытия налоговой базы по НДС и налога на прибыль.

На момент проверки А. являлся учредителем и директором ООО. «Воздух», зарегистрированного в администрации промышленного района гор. Б.

05.10.15 Гражданин А. заключил договор с ПАО «Реал» на поиск потребителей бензина.

04.11.15 за оказание услуг ПАО «Реал» перечислило на расчетный счет ООО «Воздух» 10 млн. рублей. Сумму прибыли (7812500 руб.) гражданин А. в отчетных документах не отразил. Т.о. вследствие сокрытия налоговой базы по прибыли в размере 2712500 руб. были сокрыты: налог на прибыль в размере - 2734370 руб. и НДС - 1626000 руб.

Во время предварительного расследования гражданин А. показал, что являясь директором ООО «Воздух», он занимался предпринимательской деятельностью (купля-продажа товаров). В 201 5 у него образовался долг перед одним из коммерческих банков в размере 4 млн. руб. В этот же период он заключил договор с ПАО «Реал» на оказание услуг и получил 10 млн. руб., которые были направлены на погашение кредитных обязательств. Так как документы по данным организациям готовились лично гражданином А., то они не были отражены в бухгалтерском учете.

Вариант 3.

1) Процедуры экономической экспертизы и их применение в экспертном исследовании (на примере экономической экспертизы любого вида)

2) Правовое положение эксперта-бухгалтера

Ситуационная задача. На основании содержания конкретной ситуации:

1. Определить вид экономической экспертизы.

2. Составить постановление на проведение экономической экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

3. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером.

4. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующим в правонарушении.

5. При необходимости составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения экономической экспертизы.

6. Составить заключение эксперта-бухгалтера

Описание ситуации возникновении необходимости для проведения экономической экспертизы в АО «Фрегат»

Заведующий складом №2 АО «Фрегат» Андреев М.И. в мае 2015 г. принял на хранение на склад согласно ТН №514 от 05 мая 201 5 года следующие ценности:

- Принтер НР 1020 в количестве 40 шт. на общую сумму 200000.00 рублей;

- Картридж для принтера НР 1020 в количестве 20 шт. на сумму 27000.00 рублей;

- Копировальный аппарат XEROX 3000 в количестве 1 шт. на сумму 28000.00 рублей;

- Тонер для копировального аппарата XEROX 3000 в количестве 30 шт. на общую сумму 63000.00 рублей.

02 июня 201 5 года была проведена смена материально- ответственного лица на основании приказа №65 от 01 июня 201 5 года. При этом была проведена инвентаризация материальных ценностей, в связи со сменой материально - ответственного лица, на складе №2 на основании приказа №66 от 01 июня 2015 года (л.д. 54, т. 1). По результатам инвентаризации было выявлено существенное расхождение фактического наличия товаров с учетными данными. В связи с этим, приказом №59-ок от 03 июня 2015 года (л.д. 60,т. 1) на Андреева М.И. было наложено взыскание в виде возмещения ущерба в сумме 84500 руб. Андреев М.И. факт хищения не подтверждает и от объяснений отказывается.

Для проведения бухгалтерской экспертизы бухгалтеру-эксперту поступили следующие документы:

1. договор о полной материальной ответственности;

2. товарная накладная №514 от 05.05.15 на сумму 318 000 руб., в т.ч. НДС-48509 руб. от АО «Прогресс» на поставку техники;

3. счет-фактура №555 от 05.05.1 5   на сумму 318 000 руб., в т.ч. НДС-48509 руб. от АО «Прогресс»;

4. счет №564 от 05.05.15 на сумму 318 00 руб., в т.ч. НДС-48509 от АО «Прогресс»;

5. договор поставки №29 от 03.05.15 между АО «Фрегат» и АО «Прогресс»;

6. платежное поручение №705 от 03.05.15 на сумму 318 000 руб. от АО «Фрегат»;

7. инвентаризационная опись формы № ИНВ 1.

Вариант 4.

1) Расчетно-аналитические методические приемы в исследованиях экспертизы (на примере экономической экспертизы любого вида)

2) Правовые основы судебной экспертизы (на примере экономической экспертизы любого вида)

Ситуационная задача. На основании содержания конкретной ситуации:

1. Определить вид экономической экспертизы.

2. Составить постановление на проведение экономической экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

3. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером.

4. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующим в правонарушении.

5. При необходимости составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения экономической экспертизы.

6. Составить заключение эксперта-бухгалтера

Описание ситуации возникновении необходимости для проведения экономической экспертизы в ООО «Торговая компания 103»

ООО «Торговая компания 103» осуществляет продажу запасных частей для автомобилей российского производства, а также товаров народного потребления.

01.02.2015 г. ООО «ТК 103» заключило договор б/н с ООО «ТехноАльянс» на поставку в течении 2015 г. автозапчастей, для дальнейшей перепродажи. Сумма поставки определяется выставленными счетами-фактурами за период.

Расчет между контрагентами за поставляемые автозапчасти, осуществляется путем перечисления денежных средств со счета ООО «ТК 103» на расчетный счет ООО «ТехноАльянс».

В марте 2015 г. ООО «ТехноАльянс» поставило на склад ООО «ТК 103» автозапчасти на сумму 3 800 000 руб. (НДС - 684 000 руб.).

20. 04. 2015 г. ООО «ТК 103» представило в ИФНС № 10 по г. Москве налоговую декларацию по НДС, где сумма НДС, заявленная к возмещению из бюджета, составила 858 000 руб. Реализация товаров (работ, услуг) по налоговой ставке 18% составила 1 200 000 руб. Сумма НДС с реализации товаров (работ, услуг) составила 216 000 руб. Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога составляет 216 000 руб. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету составляет 684 000 руб. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету составляет 390 000 руб. Общая сумма НДС, подлежащая вычету составляет 1 074 000 руб.

На основании требования № 105 от 21.04.2015 г., ООО «ТК 103» представлены документы:

1. Книга покупок за март 2015 г.;

2. Книга продаж за март 2015 г.;

3. Договор   поставки   б\н,   заключенный   с   ООО   «ТехноАльянс» 01.02.2015 г.

4. Счета-фактуры № 173 от 15.03.2015 г.; № 189 от 17.03.2015 г.

5. Товарные накладные № 173 от 15.03.2015 г.; № 189 от 17.03.2015 г.

6. ГТД;

7. Расширенная выписка расчетного счета за период с 01.03. 2015 г. по 01.04.2015 г.

Анализируя представленные документы было установлено, что основным поставщиком ООО «ТК 103» является ООО «ТехноАльянс». При проведении встречной проверки ООО «ТехноАльянс» установлено, что 20.04.2015 г. ООО ТехноАльянс» представлена налоговая декларация по НДС за март 2015 г., где сумма НДС, заявленная к возмещению из бюджета составляет 733 380 руб. Реализация товаров по налоговой ставке 18% составляет 147 890 руб. Сумма НДС с реализации товаров (работ, услуг) - 26 620 руб.

Счета-фактуры за №№ 173 от 15.03.15 г.; 189 от 17.03.15 г. не отражены в книге продаж за март 2015 г.

Проверкой расширенных выписок по счетам организаций установлено, что перечисление денежных средств ООО «ТК 103» на расчетный счет своего контрагента не производилось.

Анализ представленных документов свидетельствует о том, что действия налогоплательщика ООО «ТК 103» направлены не на извлечение прибыли в соответствии с положением ст. 2 Гражданского Кодекса РФ, а на незаконное возмещение НДС из бюджета, что свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.

На основании вышеизложенного, инспекцией было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с главой 21 НК РФ.

ООО «ТК 103» было подано исковое заявление в суд о признании недействительным решения, вынесенным налоговым органом.

Налоговым органом подано встречное заявление в суд.

Суд, рассмотрев исковые заявления и документы, принял решение о назначении бухгалтерской судебной экспертизы. Производство поручено экспертно - криминалистическому управлению УВД г. Москвы.

Вариант 5.

1) Информационное обеспечение судебной экспертизы. (на примере экономической экспертизы любого вида)

2) Документальные методические приемы и их применение в судебной экспертизе (на примере экономической экспертизы любого вида)

Ситуационная задача. На основе исходных данных Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах любого экономического субъекта, а так же сведений, не содержащихся в финансовой отчетности:

1. Рассчитать показатели обычной и прочей деятельности, используемые при проведении экономической экспертизы признаков фиктивного или преднамеренного банкротства.

2. При необходимости составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения бухгалтерской экспертизы.

3. Составить заключение эксперта-бухгалтера.

Вариант 6.

1) Основания для назначения судебной экспертизы (на примере экономической экспертизы любого вида)

2) Различия между экономической экспертизой (на примере экономической экспертизы любого вида), аудитом, налоговой проверкой и документальной ревизией

Ситуационная задача. На основании содержания конкретной ситуации:

1. Установить круг лиц, участвующих в правонарушении в области экономики.

2. Составить блок - схему документооборота экономической экспертизы.

Описание ситуации возникновения дела и проведения экономической экспертизы

Осуществляя тематическую проверку, было установлено, что фармацевтическая компания закупала сырье для производства лекарственных средств по ценам, значительно превышающим цены по отрасли (в 10 раз). Дальнейшее расследование показало, что поставщик сырья данной фармацевтической компании был связан с одним из ее топ - менеджеров, отвечающим за закупки, а компания - поставщик была создана им. С помощью применения методов экономического анализа была рассчитана примерная сумма материальных последствий (материального ущерба), которые потерпела компания в результате действий своего сотрудника.

Вариант 7.

1) Методика экспертного исследования

2) Заключение экономической экспертизы, его структура и методика составления

Ситуационная задача. На основании установленного факта подлога подписей в накладных на отпуск материалов со склада в цеха производства продукции, составить:

1. Схему документооборота движения материалов.

2. Информационный массив, который должен быть представлен эксперту-бухгалтеру.

Вариант 8.

1) Метод судебной экспертизы (на примере экономической экспертизы любого вида)

2) Вопросы, поставленные следователем, судом, собственником эксперту-бухгалтеру, и требования, предъявляемые к их содержанию

Ситуационная задача. На основании содержания конкретной ситуации:

1. Составить постановление на проведение экономической экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

2. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером.

3. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующих в правонарушении.

4. Составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения экономической экспертизы.

5. Составить заключение эксперта-бухгалтера

Описание ситуации возникновении необходимости для проведения экономической экспертизы в АО «Алфавит»

Старший кассир Илюхина Г.М. обвиняется в растрате денежных средств ООО «Алфавит».

20 сентября 201 6 года в ООО «Алфавит» по заявлению акционеров о злоупотреблениях главного бухгалтера Паниной А.С. и кассира Илюхиной Г.М. комиссией была проведена документальная ревизия и ревизия денежных средств, которая вскрыла незаконное расходование денежных средств при осуществлении расчетов ООО «Алфавит» с поставщиками. По результатам ревизии было установлено, что старший кассир осуществила выдачу денежных средств из кассы организации в период со 2 сентября 201 6 года по 18 сентября 201 6 года главному бухгалтеру Паниной А.С. по пяти расходным кассовым ордерам всего на сумму 326 тысяч рублей. В расходных кассовых ордерах указано, что денежные средства получил по доверенности представитель поставщика ООО «Торгсин» Савицкий А.А.; в основании платежа указана формулировка «предоплата за товар», на расходном кассовом ордере имеется подпись главного бухгалтера Паниной А.С., но отсутствует необходимый реквизит документа - подпись руководителя ООО «Алфавит». Кроме того, к РКО не приложена доверенность от ООО «Торгсин» на имя Савицкого А.А. на право получения денежных средств ООО «Алфавит». В РКО отсутствуют паспортные данные Савицкого А.А.

При изучении материалов уголовного дела (а именно, черновых записей кассира и допроса обвиняемой) следствием было установлено, что денежные средства кассир выдала не представителю поставщика ООО «Торгсин» Савицкому А.А., а главному бухгалтеру Паниной А.С. с условием, что после получения заработной платы за сентябрь 2016 года Панина А.С. вернет денежные средства в кассу организации, а расходные кассовые ордера, по которым она получила денежные средства, будут изъяты из кассы и уничтожены. Таким образом, была совершена незаконная операция авансирования сотрудника за счет средств организации без имеющихся на то расчетно-платежных документов и без согласия руководства ООО «Алфавит».

По данному факту возбужденно уголовное дело в отношении материально - ответственного лица Илюхиной Г.М. по статье 160 УК РФ «Присвоение и растрата» и проводится расследование. В ходе допроса обвиняемая Илюхина Г.М. заявила, что она не согласна с размером материального ущерба, выявленного ревизионной комиссией, потому что ревизоры не приняли к учету пять расходных кассовых ордеров: №58 от 2 сентября 2016 г., №69 от 3 сентября 2016 г., №129 от 8 сентября 2016 г., №135 от 10 сентября 2016 г., №148 от 16 сентября 2016 г. на общую сумму 3 26 тысяч рублей, которые она не приложила к кассовому отчету. В свою очередь, Илюхина Г.М. заявила ходатайство о производстве судебно - бухгалтерской экспертизы.

При устройстве на работу в ООО «Алфавит» на должность кассира Илюхина Г.М. заключила договор с работодателем о полной материальной ответственности.

Вариант 9.

1) Понятие материального и интеллектуального подлогов

2) Применение экспертом – бухгалтером частной методики при производстве судебной экспертизы (на примере экономической экспертизы любого вида)

Ситуационная задача. На основании содержания конкретной ситуации:

1. Составить постановление на проведение экономической экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

2. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером.

3. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующих в правонарушении.

4. Составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения экономической экспертизы.

5. Составить заключение эксперта-бухгалтера

Описание ситуации для возникновения необходимости проведения экономической экспертизы.

В ходе оперативно-следственных мероприятий было установлено, что в период с июля по сентябрь 2016 года общество с ограниченной ответственностью «МИГ», возглавляемое Золотых В.А.. , приобретало в обществе с ограниченной ответственностью «Вектор» в г.Москва детское питание. По полученной продукции ООО «МИГ» начисляла в бухгалтерском учете налог на добавленную стоимость (НДС) по ставкам, превышающим установленные нормативными актами. Затем начисленный в завышенном размере НДС по полученной продукции был списан в бухгалтерском учете в уменьшение НДС, причитающегося от ООО «МИГ» в доход бюджета и, соответственно, в налоговых декларациях по НДС сумма причитающегося в бюджет налога на добавленную стоимость была занижена. В распоряжение эксперта - бухгалтера представлены следующие документы:

• товарная накладная (ТОРГ - 12), подтверждающая факт отгрузки детского питания

• счета-фактуры №23081 от 6 июня 201 6, на сумму 3903974 руб.

• счета-фактуры №24074 от 15 июня 201 6 на сумму 5931255 руб.

• платежное поручение №2730 от 1 июля 201 6 на сумму 9835229,8 руб. (оплата по счету №33143 от 1 июля 201 6 за МПЗ, в т.ч. НДС -1500289,29 руб.);

• книга покупок ООО «МИГ» за 2016 год;

• счет №33143 от 7 июля 201 6 года на оплату от ООО «Вектор» к ООО «МИГ» на сумму 9835229,80 руб.

• налоговая декларация ООО «МИГ».

Вариант 10.

1) Назначение и порядок производства исследований по судебной экспертизе (на примере экономической экспертизы любого вида)

2) Судебно - экономическая экспертиза, ее сущность, цели и задачи (на примере экономической экспертизы любого вида)

Ситуационная задача. На основании содержания конкретной ситуации:

1. Составить постановление на проведение экономической экспертизы, поставив соответствующие вопросы.

2. Сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером.

3. Составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующих в правонарушении.

4. Составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения экономической экспертизы.

5. Составить заключение эксперта-бухгалтера

Описание ситуации возникновения необходимости для проведения экономической экспертизы в ООО «Кирпич»

В ходе оперативно-розыскных мероприятий было определено незаконное и необоснованное перечисление денежных средств ООО «Кирпич». В ходе расследования уголовного дела установлено, что документы о взаимоотношениях с рядом организаций изготовлены сотрудниками ООО «Кирпич» с целью легализации доходов. Фактически перечисление денежных средств на оплату услуг осуществлялась через юридические лица без представления необходимых документов, либо данные факты хозяйственной жизни вообще не имели место. Принимая во внимание, что для выяснения вопросов, интересующих следствие, необходимы специальные знания в области бухгалтерского учёта, была назначена экономическая экспертиза.

На исследование эксперту-бухгалтеру предоставлены следующие документы:

- счёт №50 от 31 января 20ХХ г.

- счёт №61 от 29 февраля 20ХХ г.

- акт №25 от 31 января 20ХХ г.

- акт №41 от 29 января 20ХХ г.

- платёжное поручение №151 от 29 февраля 20ХХ г.

- платёжное поручение №50 от 31 января 20ХХ г.

- договор на проведение маркетинговых исследований №32 от 12 января 20ХХ г.

- акт №10 от 25 марта 20ХХ г.

- платёжное поручение №45 от 31 января 20ХХ г.

- платёжное поручение №182 от 26 март 20ХХ г.

- договор на оказание консультационных услуг №15 от 15 января 20ХХ г.