Студент выбирает по своему варианту (порядковый номер по алфавитному списку учебной группы) и самостоятельно разбирает ситуации, выполняет задачи и тесты, приведенные в табл. 1 и сдает их на проверку преподавателю, ведущему занятия по дисциплине.

Таблица 1

Варианты заданий для самостоятельного выполнения

Ситуация 1.

Ревизор и кассир провели проверку наличных де­нежных средств в кассе 8 апреля 200_ г. При провер­ке было выявлено фактическое наличие денег в сумме 220 210 руб.

Остаток денег в кассе на начало дня 8 апреля – 540 700 руб.

Кассир 8 мая 200_ г. предъявил ревизору следую­щие документы: приходный кассовый ордер № 130 – на сумму 5 850 руб. (возврат подотчетной суммы Зай­цевой А.И.), приходный кассовый ордер N° 131 – на сумму 1 300 руб. (за реализованную продукцию от СПК «Прогресс»), расходный кассовый ордер № 90 – на сумму 6 500 руб. (выдано на командировочные рас­ходы С.П. Верещагину), платежную ведомость на вы­дачу заработной платы в срок с 8 апреля по 9 апреля 200_ г. на сумму 555 660 руб., по которой на момент ревизии выдано 220 000 руб.

Назовите формы первичных документов по уче­ту кассовых операций.

На основании приведенных данных составьте отчет кассира за 8 апреля.

Составьте акт инвентаризации кассы по фор­ме № ИНВ-15 (приложение).

Сделайте бухгалтерские записи по итогам ре­визии.   

Ситуация 2.

При проверке ревизором кассовых документов универсама № 1 за сентябрь 200_ г., установлено:

● кассовая книга не подписана руководителем уни­версама и главным бухгалтером, страницы не пронуме­рованы, печатью не скреплены;

● к кассовому отчету 30 сентября 200_г. приложена платежная ведомость № 9 от 06.09 на общую сумму 255 600 руб., по которой выплачено 230 500 руб.;

● срок выдачи зарплаты с 5 по 8 число каждого месяца. По отчету, согласно платежной ведомости, спи­сана зарплата Дт70-Кт50 – 255 600 руб.;

● в платежной ведомости кассир не сделал запись, сколько выплачено денег и какая сумма депо­нирована.

Ревизору необходимо указать на имеющиеся ошибки. Сформулируйте вывод.

Сделайте бухгалтерские записи по итогам ре­визии.

Ситуация 3.

ОАО «Импульс» 28 декабря 200_ г. проводило ин­вентаризацию кассы и обнаружило недостачу в сумме 3500 руб. На основании распоряжения руководителя ОАО «Импульс» недостача была удержана из заработ­ной платы кассира П.Ф. Степного.

Правомерно ли данное решение, если с кассиром не был заключен договор о материальной от­ветственности?

Рекомендации ревизора по данному вопросу.

Сделайте бухгалтерские записи по итогам ре­визии.

В каких регистрах бухгалтерского учета отра­зится данная хозяйственная ситуация?

Ситуация 4.

В ходе проведения ревизии кассы ОАО «Мир» выяв­лено, что по приходному кассовому ордеру от 10 марта № 25 отчетного года из кассы организации 000 «Мир» под отчет секретарю М.П. Звягинцевой было выдано 2 680 руб. Авансовый отчет не представлен, возврата денег в кассу не было. По объяснению бухгалтера, указанная сумма была перекинута на менеджера З.Н. Гри­шину.

Каковы выводы ревизора при анализе данной ситуации?

Сделайте бухгалтерские записи по итогам ре­визии.

Ситуация 5.

При инвентаризации кассы обнаружено, что в кассе не хватает 25 000 руб. Кассир внес деньги в кассу.

Какими бухгалтерскими записями следует от­разить данные ревизии?

В каких регистрах бухгалтерского учета отра­зится данная операция?

На основании каких документов будут сделаны бухгалтерские записи?

Ситуация 6.

Проверяя полноту и своевременность оприходова­ния в кассе денежных средств, полученных с расчет­ного счета в банке, выявлено, что кассир по чеку № 348111 от 21 июня 200_ г. получила 96 000 руб. на выплату заработной платы работникам, а оприходова­ла их 22 июня 200_ г. Она же получила из банка по чеку № 348135 21 августа 200_ г. на командировочные расходы 8 000 руб., а оприходовала их 23 августа
200_ г.

Определите, какой нормативный документ на­рушен, в чем суть нарушений.

Сделайте запись в акт ревизии.

Ситуация 7.

30 сентября 200_ г. инкассатору сдана выручка, согласно копии препроводительной ведомости, в сумме 12 850 руб. При пересчете денег в банке обнаружено наличие в 12 840 руб., о чем составлен акт, и начислено:

● на расчетный счет торговой организации 1.10.200_ г. 12 840 руб.

При обработке выписки банка бухгалтер торговой организации составил проводки:

Дт 51 Кт 57 – 12 840 руб.;

Дт50 Кт57 — 10 руб.

Установите, имеют ли место нарушения. В чем они состоят?

Рекомендации ревизора по данному вопросу.

Ситуация 8.

В ходе инвентаризации кассы в сейфе ОАО «Конус» обнаружено шесть акций номинальной стоимостью 90 000 руб. По данным бухгалтерского учета на счете 58 субсчет «Вложения в ценные бумаги других органи­заций» числится остаток акций на общую стоимость 575 000 руб. Ревизором был выявлен излишек акции. Покупная стоимость акции – 115 000 руб.

Каким документом оформляется инвентариза­ция акций?

Сделайте правильные бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Какими документами и регистрами пользовал­ся ревизор, для того чтобы определить покуп­ную стоимость акций?

Ситуация 9.

Ревизор установил, что ревизуемая организация по­лучила заем в размере 10 000 000 руб., выдав другой организации вексель. Ревизор в акте отметил, что век­сель не был зарегистрирован в книге учета ценных бумаг, не была отражена номинальная стоимость век­селя на забалансовом счете и начисление процентов. Вексель был выдан на три месяца под 18 % годовых. Учетная ставка Банка России – 13 % годовых.

Оцените действия ревизора.

Сделайте бухгалтерские записи.

Сделайте расчет эффективности кредита.

Ситуация 10.

ОАО «Изумруд» купило вексель другого предприя­тия за 450 000 руб. Однако прежде ОАО «Изумруд» собрало информацию о предприятии-вексе­ледателе. За эту информацию было уплачено 1 960 руб. (в том числе НДС). Бухгалтер предприятия решил учесть затраты на сбор информации о предприятии, которое выпусти­ло векселя, в составе операционных расходов.

Установите, имеют ли место нарушения?

Рекомендации ревизора по данному вопросу.

Каким нормативным документом необходимо руководствоваться?

Ситуация 11.

В апреле 200_ г. ООО «Волна» купило банковский вексель за 23 000 руб. и в том же месяце погасило его по номиналу – 25 000 руб. Ревизор, проводивший ревизию в данной организации, обнаружил, что бух­галтер ООО «Волна» отразил дисконт по векселю в тот момент, когда он был погашен.

Правомерно ли данное решение?

Какие проводки необходимо в данном случае сде­лать?

Задача 1.

В ходе ревизии организации была проведена инвентариза­ция кассы. По итогам инвентаризации наличных денежных средств ревизор оформил инвентаризационную опись денежных средств по форме № ИНВ-2. В ходе инвентаризации установлена недостача денежных средств на сумму 900 руб. Ревизор потребовал от кассира немедленно внести сумму недостачи, а также написать объяснитель­ную записку по факту недостачи. В ответ на требование ревизора кас­сир внес в кассу имеющиеся у него в наличии денежные средства в сумме 750 руб., по остальной части недостачи ревизор принял реше­ние: удержать ее у кассира из очередной заработной платы. При на­числении заработной платы бухгалтер забыл сделать соответствующую запись в учете и удержать
оставшуюся сумму недостачи из заработной платы. Кассир уволился. Оставшуюся сумму недостачи списали на убыт­ки организации.

Задание 1. Отразите перечисленные операции хозяйственной дея­тельности бухгалтерскими записями.

Задание 2. Правильно ли ревизор использовал типовую форму по ито­гам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и типовой номер нужной формы.

Задание 3. Правомерны ли действия ревизора? Если нет, то укажите, в чем заключается неправомерность и покажите, как нуж­но было поступить.

Задача 2.

Кассир организации скончался. Решением главного бухгалтера организации был назначен новый кассир, который принял кассу от главного бухгалтера и приступил к исполнению своих обязанно­стей в день назначения, подписав договор о полной материальной ответственности.
Через четыре дня после назначения нового кассира по решению директора организации была проведена инвентаризация кассы. Была выявлена недостача денег в сумме 800 руб. и излишек талонов на питание на сумму 1100 руб. По итогам инвентаризации кассы были оформлены акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15 – на денежные средства и инвентариза­ционная опись ТМЦ по форме № ИНВ-3 – на талоны. Директор орга­низации принял решение погасить недостачу: 50 % – путем удержания из заработной платы кассира, 50 % – за счет средств организации; излишки оприходовать.

Задание 1. Отразите перечисленные операции хозяйственной дея­тельности бухгалтерскими записями.

Задание 2. Правильно ли использованы типовые формы по итогам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и номер типовой формы первичных документов, которые необходимо было использовать.

Задание 3. Правильно ли произведено назначение нового кассира?

Если были допущены нарушения, то укажите какие. Пра­вомерно ли решение директора организации о порядке покрытия недостачи?

Если нет, то укажите, как ему сле­довало поступить.

Задача 3.

Кассир организации получил из банка денежные средства в сум­ме 18 600 руб. и выдал их из кассы на следующие цели:

● под отчет – 600 руб. – на основании устной заявки работника и главного бухгалтера;

● на выплату заработной платы – 12 000 руб. – на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации.

Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в сумме 2000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся неполученные деньги в размере 6000 руб. сдал в банк.

В конце дня кассир выписал приходный ордер на 18 600 руб. и рас­ходный – на 18 600 руб., вывел остаток по кассовой книге, лист кассо­вой книги передал на следующий день в бухгалтерию организации.

Через неделю кассир уволился, а через две недели было установ­лено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумму недостачи – 2000 руб. и судеб­ных издержек – 300 руб.

Задание 1. Отразите перечисленные операции хозяйственной дея­тельности бухгалтерскими записями.

Задание 2. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.

Задача 4.

Ревизор и кассир провели проверку наличных денежных средств в центральной кассе цементного завода 5 мая 2002 г.

При проверке было выявлено фактическое наличие денег в сум­ме 320 210 руб.

Остаток денег в кассе на начало дня 5 мая – 640 700 руб.

Кассир 5 мая 2002 г. предъявил ревизору следующие документы: приходный кассовый ордер № 135 – на сумму 5850 руб. (возврат подотчетной суммы И.И. Ивановым), приходный кассовый ордер № 136 – на 1300 руб. (за реализованную продукцию от ЗАО «Привет»), рас­ходный кассовый ордер № 89 – на сумму 6500 руб. (выдано под отчет И.Н. Степанову), платежную ведомость по форме № Т-53 на выдачу заработной платы в срок с 5 мая 2002 г. по 6 мая 2002 г. на сумму 551 660 руб. На момент ревизии по платежной ведомости выдано 320 000 руб.

Задание 1. Назовите формы первичных документов по учету кассо­вых операций.

Задание 2. На основании приведенных данных составьте отчет кас­сира за 5 мая.

Задание 3. Составьте акт инвентаризации кассы по форме № ИНВ-15 (приложение).

Задание 4. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 5.

При инвентаризации кассы обнаружено, что в кассе не хватает 20 000 руб. Кассир внес деньги в кассу.

Задание 1. Какими бухгалтерскими записями следует отразить дан­ные ревизии?

Задание 2. В каких регистрах бухгалтерского учета отразится дан­ная операция?

Задание 3. На основании каких документов будут сделаны бухгалтер­ские записи?

Задача 6.

Организация передала инкассаторам банка денежную выручку в размере 300 000 руб. На следующий день на расчетный счет банка поступило 290 000 руб. Бухгалтер сделал следующие записи: Д 76-1 - К 50 – 300 000 руб.; Д 51-К 76-1 – 290 000 руб.

Попытки бухгалтера добиться зачисления на расчетный счет недостающей суммы не привели к достижению результата. Бухгалтер написал служебную записку на имя руководителя организации и сде­лал запись: Д 91-К 76-1 – 10 000 руб.

На служебной записке руководитель организации поставил резолюцию: «Юристу организации принять меры к возвращению денежных средств». Претензионная работа, проведенная юристом, дала результаты: денежные средства поступили на расчетный счет через 90 дней.

Бухгалтер сделал запись:

Д 51-К 91 – 10 000 руб.

Ревизор, изучив договор на инкассаторское обслуживание, обнаружил, что в разделе «Ответственность» нет обязанности банка упла­тить организации процент за каждый день просрочки перечисления денежных средств. В акте ревизор оценил ущерб, причиненный орга­низации, следующим образом:

10 000 руб. × 24% (учетная ставка Банка России):

100 % : 365 дн. × 90 дн. = 592 руб.

Кроме того, в акте было обращено внимание на неправильное использование счетов бухгалтерского учета.

Задание 1. Напишите правильные бухгалтерские проводки.

Задание 2. Какими нормативными документами пользовался ревизор для оценки ущерба? Оцените правильность применения данного расчета и его правомерность.

Задание 3. Какими первичными документами оформляется передача денег в банк через инкассатора?

Задача 7.

На химическом предприятии ревизор и кассир провели провер­ку наличных денег в кассе по состоянию на 6 июня 2002 г. При провер­ке кассир предъявил денежные знаки: 1000 руб. – 5 шт.; 500 руб. – 15 шт.; 100 руб. – 20 шт.; 50 руб. – 300 шт.; 10 руб. – 180 шт.; 5 руб. – 10 шт.; расписку на выдачу денег из кассы генеральному директору в сумме 25 000 руб., а также документы: приходные ордера – на сумму 13 560 руб.; расходные ордера – на сумму 47 510 руб.

Остаток денег в кассе на 6 июня 2002 г. – 90 300 руб.

Задание 1. На основе приведенных данных составьте акт инвентари­зации денежных средств по форме № ИНВ-15.

Задание 2. Какие нарушения вы можете отразить в акте ревизии? Обо­снуйте свои выводы ссылками на нормативные документы.

Задание 3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 8.

При ревизии кассовых операций в столовой ревизор установил следующее.

Сальдо по счету 57 «Переводы в пути» на 1 февраля 2002 г. соста­вило 25 000 руб., что подтверждается данными бухгалтерского учета и баланса. В препроводительной ведомости за 31 марта 2002 г. значит­ся сумма сданных в Сбербанк денег – 24 500 руб.

Отделением Сбербанка составлен акт на недовложение денег в инкассаторскую сумку на 500 руб. Бухгалтером столовой на указан­ную сумму недостачи денег в инкассаторской сумке была сделана следующая запись:

Д 76-4 - К 57 – 500 руб.

После ревизии кассир внес деньги в кассу.

Задание 1. Какое замечание следует написать в акте ревизии?

Задание 2. Сделайте бухгалтерские записи.

Тесты

1. В организации должно быть:

а) одна кассовая книга;

б) столько кассовых книг, сколько подразделений;

в) столько кассовых книг, сколько определено при­казом руководителя.

2. Исправления в кассовых ордерах:

а) допускаются, если они заверены главным бух­галтером и кассиром;

б) допускаются, если они заверены главным бухгалтером;

в) не допускаются.

3. Остаток средств в кассе в ведомости к журналу-ордеру № 1 приводится:

а) на каждый день;

б) на конец месяца.

4. Ревизия кассы должна проводиться:

а) при смене кассира;

б) ежеквартально;

в) ежемесячно.

5. В присутствии комиссии деньги и другие ценности подсчитывает:

а) кассир;

б) кассир после ревизора;

в) ревизор после кассира.

6. Ревизор фиксирует в книге кассира-операциониста:

а) показания кассового аппарата;

б) сумму выручки с начала работы;

в) фактическую сумму денег.

7. Списать дебиторскую задолженность на убыток можно:

а) по результатам инвентаризации;

б) по справке, составленной бухгалтерией;

в) по приказу руководителя.

8. В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:

а) по найму жилого помещения;

б) на питание в гостиницах;

в) на проезд к месту командировки и обратно.

9. К документам по оформлению представительских расходов относятся:

а) первичные учетные документы;

б) смета расходов;

в) приказ директора организации.

10. Ключи от сейфов хранятся:

а) у кассира организации;

б) в опечатанной кассиром упаковке у лица, уполномочен­ного на это руководителем организации;

в) в опечатанной кассиром упаковке у главного бухгалтера организации.

11. Вставьте пропущенные слова.

Денежные документы должны храниться в …, которые … в конце рабочего дня.

12. Вставьте пропущенные слова.

Кассовая книга должна быть……………………………………….. .         

13. Ежедневный отчет кассира:

а) составляется в виде реестра с приложением первичных документов;

б) это первые экземпляры листов кассовой книги с прило­жением первичных документов;

в) это вторые экземпляры листов кассовой книги с прило­жением первичных документов.

14. Сделанные исправления в кассовой книге заверяются подписями:

а) генерального директора организации;

б) главного бухгалтера организации;

в) кассира организации.

15. В электронной кассовой книге нумерация кассовых лис­тов осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала каждого:

а) месяца;

б) квартала;

в) года.

16. Остаток средств в кассе приводится в ведомости к журна­лу-орде­ру № 1:

а) на начало месяца;

б) на каждый день;

в) на конец месяца.

17. Квитанция к приходному ордеру:

а) подписывается главным бухгалтером организации;

б) подписывается лицом, сдавшим денежные средства;

в) заверяется штампом кассира «оприходовано».

18. Расходный кассовый ордер выписывается:

а) кассиром организации;

б) бухгалтером организации;

в) главным бухгалтером организации.

19. Подпись руководителя организации на расходных кассо­вых ордерах:

а) обязательна во всех случаях;

б) необязательна, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному ордеру;

в) необязательна, если есть подпись главного бухгалтера организации.

20. Исправления в кассовых ордерах:

а) допускаются, если они заверены главным бухгалтером и кассиром организации;

б) допускаются, если они заверены главным бухгалтером организации;

в) не допускаются.

21. Выдачу денег можно производить:

а) по счетам, если на них наложен штамп с реквизитами расходного кассового ордера;

б) по платежным ведомостям;

в) только по расходным кассовым ордерам.

22. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться:

а) в течение трех дней;

б) только в день их составления;

в) только в день их составления и на следующий день.

23. При проверке журнала регистрации кассовых ордеров ревизор должен требовать отражения в нем:

а) нумерации ордеров в порядке, установленном учетной политикой организации;

б) сквозной хронологической нумерации ордеров;

в) сквозной хронологической нумерации ордеров по отдель­ным подразделениям.

24. Инвентаризация кассы должна проводиться:

а) ежемесячно;

б) при смене кассира;

в) ежеквартально.

25. Если кассир не может присутствовать при инвентариза­ции кассовой наличности, инвентаризация:

а) проводится специально назначенной комиссией;

б) не проводится;

в) проводится с обязательным участием лица, которому кассир дал доверенность.

26. При назначении кассира на работу он:

а) обязан ознакомиться с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации;

б) обязан под расписку ознакомиться с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации;

в) обязан сдать экзамен главному бухгалтеру организации на знание Порядка ведения кассовых операций в Россий­ской Федерации.

27. Для отражения результатов ревизии фактического нали­чия денежных средств акт составляется:

а) в одном экземпляре;

б) в двух экземплярах;

в) в трех экземплярах.

28. Деньги и другие ценности в присутствии комиссии под­считывает:

а) кассир;

б) ревизор после кассира;

в) кассир после ревизора.

29. Наличные деньги просчитываются:

а) по пронумерованным пачкам;

б) полистно по купюрам;

в) по ячейкам сейфа.

30. Закончите фразу:

Кассиром-операционистом называется кассир,…………………..

31. Книга кассира-операциониста по форме № М-24 должна быть:

а) прошнурована, пронумерована, скреплена печатью;

б) заверена в налоговых органах;

в) подписана представителем собственника организации.

32. Записи в книге кассира-операциониста скрепляются подписями:

а) кассира организации;

б) главного бухгалтера организации;

в) представителя администрации организации.

33. Конец контрольной ленты (распечатку), указав на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных счетчиков, дневную выручку, дату и время окончания рабо­ты, подписывает:

а) кассир организации;

б) главный бухгалтер организации;

в) представитель администрации организации.

34. Ревизор фиксирует в книге кассира-операциониста:

а) сумму выручки с начала работы;

б) фактическую сумму денег;

в) показания кассовых аппаратов.

35. Кассиры-раздатчики обязаны сдать в кассу остатки налич­ных денег в опечатанных сумках, пакетах:

а) в конце рабочего дня;

б) в конце рабочей недели;

в) в конце месяца.

36. Кассиры-раздатчики отчитываются перед главным касси­ром в полученном авансе и в деньгах, принятых по при­ходным документам:

а) в конце рабочего дня;

б) в срок, указанный в платежной ведомости;

в) в конце месяца.

37. В платежных ведомостях, сдаваемых кассиром-раздатчи­ком главному кассиру, в графе «подписи» должна стоять:

а) подпись;

б) надпись «депонировано»;

в) надпись «по доверенности» с указанием реквизитов доверенности.

38. Получать в кассе организации деньги на хозяйственные нужды могут:

а) все штатные работники организации;

б) некоторые работники организации, круг которых органичен приказом руководителя организации;

в) материально-ответственные лица.

39. Закончить фразу:

Ревизия подотчетных сумм тесно переплетается с ревизией …… .

40. Вставьте пропущенные слова в фразе:

Если ценные бумаги хранятся в организации, то по итогам их инвентаризации составляется ………………… ценных бумаг и бланков документов ……………… по форме № ………. . 

41. Вставьте пропущенные слова в фразе:

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе организации заносится в …………… наличных денежных средств по форме № ……. .

42. В первичном документе, отражающем итоги инвентаризации наличных денежных средств, предусмотрено место:

а) для записи решения, принятого руководителем организации по итогам инвентаризации;

б) для записи объяснения материально ответственного лица;

в) для подписи лица, проверяющего расчеты.

43. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе оформляется актом по форме:

а) № ИНВ-12;

б) № ИНВ-13;

в) № ИНВ-15.

44. При инвентаризации кассы наличные деньги пересчитываются:

а) полистно по купюрам;

б) по нумерованным пачкам;

в) на усмотрение ревизора.

45. При проверке журнала регистрации кассовых ордеров ревизор должен требовать отражения в нем:

а) нумерации ордеров в порядке, установленном учетной политикой организации;

б) сквозной хронологической нумерации ордеров по отдельным подразделениям;

в) сквозной хронологической нумерации ордеров.

46. Для отражения результатов ревизии фактического наличия денежных средств акт составляется:

а) в одном экземпляре;

б) в двух экземплярах;

в) в трех экземплярах.

47. Максимальный срок проведения ревизии кассы:

а) 1 день;

б) 3 дня;

в) не ограничен.

48. В итоговом акте ревизии организации акт ревизии кассы:

а) не упоминается;

б) может быть упомянут при выявлении нарушений по кассе;

в) является обязательной составляющей общего акта.

49. Совмещение должности бухгалтера организации с должностью кассира:

а) возможно;

б) обязательно;

в) недопустимо.