Контрольная работа включает четыре основных блока, посвященных важнейшим, уплачиваемым хозяйствующим субъектом, применяющим общепринятую систему налогообложения, налогам:

Блок 1. Налоговый учет по налогу на прибыль;

Блок 2. Формирование налогооблагаемых показателей по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль";

Блок 3. Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость;

Блок 4. Налоговый учет по региональным налогам.

Каждый приведенный блок заданий включает ряд самостоятельных задач на формирование налоговой базы, отражение в учете налогооблагаемых показателей, исчислению суммы налога к уплате в бюджет хозяйствующим субъектом в качестве налогоплательщика и в качестве налогового агента.

Задания для контрольных работ распределяются по первой букве фамилии студента. Распределение заданий представлено в таблице 1.

Таблица 1

Распределение заданий для выполнения контрольной работы студентами различных форм обучения

При недостаточности данных в приведенных задачах студенту следует вносить свои предложения со ссылками на нормативно-правовые акты для получения обоснованного результата решения.

Блок 1. Налоговый учет по налогу на прибыль

Задача 1.

Организация «Светоцентр» занимается производством световых приборов.

В  предыдущем месяце ООО «Светоцентр» приобрело оргтехнику, стоимость приобретения 127 440 руб., в том числе НДС 18%. Оргтехника принята к учету в качестве основных средств, входит во вторую амортизационную группу, срок использования установлен 3 года. В целях налогового учета применяется норма про амортизационную премию в максимальном размере.

Затраты в незавершенном производстве на начало месяца по данным бухгалтерского учета (совпадает с налоговым) составляет 100 000 руб.

Стоимость материалов, израсходованных в отчетном месяце на изготовление продукции, составила 560 000 руб.

Заработная плата производственных рабочих составила 450 000 руб.

Взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование – 30%.

Амортизация основных средств производственного назначения (совпадает в бухгалтерском и налоговом учете) составила 23 000 руб.

Общехозяйственные затраты составили:

Зарплата АУП – 250 000 руб.

Взносы – 30%

Амортизация офисной техники (без приобретенной в декабре) составила 10 000 руб.

Начислена и выплачена водителю компенсация за использование личного легкового автомобиля в сумме 7 000 руб.

В бухгалтерском учете организация калькулирует полную себестоимость.

За отчетный период из производства выпущено 400 приборов, при этом затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили 120 000 руб. (также совпадают в бухгалтерском и налоговом учете).  

Объем реализации ООО «Светоцентр» за отчетный месяц составил 380 световых приборов по продажной цене 7080 руб., в том числе НДС 18%.

Выполнить бухгалтерские записи, сформировать финансовый результат и произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также суммы налога. Отразить начисление бухгалтерской записью.

Задача 2.

Организация «Марсель» занимается производством кожаных изделий.

В  прошлом месяце ООО «Марсель» приобрело оборудование, стоимость приобретения 177 000 руб., в том числе НДС 18%. Оборудование принято к учету в качестве основного средства, входит в третью амортизационную группу, срок использования установлен 5 лет. В целях налогового учета применяется норма про амортизационную премию в максимальном размере.

Затраты в незавершенном производстве на начало отчетного периода по данным бухгалтерского учета (совпадает с налоговым) составляет 130 000 руб.

Стоимость материалов, израсходованных на изготовление продукции в отчетном месяце составила 700 000 руб.

Заработная плата производственных рабочих составила 550 000 руб.

Взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование – 30%.

Амортизация основных средств производственного назначения (совпадает в бухгалтерском и налоговом учете), кроме приобретенного в предшествующем месяце составила 30 000 руб.

Общехозяйственные затраты составили:

Зарплата АУП – 430 000 руб.

Взносы – 30%

Амортизация офисной техники составила 10 000 руб.

В отчетном месяце начислена материальная помощь работникам в сумме 50 000 руб.

В бухгалтерском учете организация калькулирует полную себестоимость (включая общехозяйственные расходы).

За отчетный период из производства выпущено 370 единиц изделий, при этом затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили 105 000 руб. (также совпадают в бухгалтерском и налоговом учете).  

За январь отчетного года «Марсель» реализовал 350 изделий по продажной цене 5900 руб. за единицу, в том числе НДС 18%.

Выполнить бухгалтерские записи, сформировать финансовый результат и произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также суммы налога. Отразить начисление бухгалтерской записью.

Задача 3.

Организация «Пласт - масса» занимается производством полимерных материалов.

Затраты в незавершенном производстве на начало отчетного периода по данным бухгалтерского учета (совпадает с налоговым) составляет 170 000 руб.

Стоимость материалов, израсходованных на изготовление продукции в отчетном месяце, составила 800 000 руб.

Заработная плата производственных рабочих составила 850 000 руб.

Взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование – 30%.

Амортизация основных средств производственного назначения (совпадает в бухгалтерском и налоговом учете) составила 35 000 руб.

Общехозяйственные затраты составили:

Зарплата АУП – 410 000 руб.

Взносы – 30%

Амортизация офисной техники составила 25 000 руб.

В бухгалтерском учете организация калькулирует полную себестоимость (включая общехозяйственные расходы).

За отчетный период из производства выпущено 4 300 единиц полимерных материалов, при этом затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили 125 000 руб. (также совпадают в бухгалтерском и налоговом учете).  

Объем реализации за отчетный месяц составил 4 100 единиц по продажной цене 944 руб. за единицу, в том числе НДС 18%.

В отчетном месяце организация реализовала бывшее в употреблении основное средство первоначальная стоимость которого 240 000 руб., сумма начисленной амортизации 115 000 руб., а цена реализации - 118 000 руб., в том числе НДС 18%. Оставшийся срок использования данного основного средства - 25 месяцев. 

Выполнить бухгалтерские записи, сформировать финансовый результат и произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также суммы налога. Отразить начисление бухгалтерской записью.

Блок 2. Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)

Задача 1

Ремонтная мастерская «Сервис-Е» выполнила ремонт оборудования для организации «Секунда», о чем стороны подписали акт выполненных работ. Стоимость работ согласно акту – 1 500 000 руб. + НДС 18%.  Фактические затраты на ремонт оборудования, учтенные «Сервисом-Е» по дебету счета 20 составили 1 300 000 руб. Доходы и расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете соответствуют доходам и расходам, связанным с производством и реализацией в налоговом учете.

В тот же отчетный период «Сервис-Е» произвел вложение в уставный капитал учрежденной организации «М-Сервис» высокотехнологичным прибором, первоначальная стоимость которого в учете «Сервис-Е» составила 420 000 руб., а сумма начисленной амортизации – 170 000 руб.

Согласованная между «Сервис-Е» и «М-Сервисом» стоимость прибора указана в учредительных документах «М-Сервиса» в сумме 200 000 руб.

Отразить формирование финансового результата в бухгалтерском учете «Сервис-Е», исчислить показатели условного расхода по налогу на прибыль, постоянного налогового обязательства и текущего налога на прибыль.

Задача 2

Производственная фирма в отчетном периоде продала продукцию на сумму 4 212 600 руб., себестоимость продукции, исчисленная по прямым расходам, составляет 3 115 000 руб., косвенные расходы – 284 000 руб. Указанные доходы и расходы в полной мере совпадают в бухгалтерском и налоговом учете. На конец отчетного года организация произвела уценку числящегося на балансе нематериального актива, первоначальной стоимостью 900 000 руб. до стоимости 600 000 руб.  Сумма уценки амортизации составила 90 000 руб.

Произвести расчет налога на прибыль и отразить операции в соответствии с ПБУ 18/02.

Задача 3

Организация получила выручку в сумме 4 436 800 руб., в том числе НДС 18%. Расходы организации составили:

Заработная плата – 1 200 000 руб.

Взносы во внебюджетные фонды – 30 %;

Взносы на добровольное медицинское страхование, предусматривающие компенсацию страховщиком медицинских расходов - 135 000 руб.

Стоимость материалов – 600 000 руб.;

Амортизация основных средств – 100 000 руб.;

Арендная плата - 700 000 руб.

Указанные затраты в полной сумме списаны на счет 90.

Произвести расчет налога на прибыль и отразить операции в соответствии с ПБУ 18/02.

Блок 3. Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость

Задача 1.

ООО «Форум» закупило партию мобильных телефонов в количестве 60 штук на общую сумму 339 840 руб., в том числе НДС 18%.  За тот же период реализовано 54 телефона по отпускной цене 6 500 руб. + НДС 18% за штуку.

Отразить операции бухгалтерскими проводками, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям, величину налогового вычета, а также сумму налога, которую следует заплатить в бюджет. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по данным операциям?

Задача 2.

15 марта отчетного года ООО «Тандем» получило предварительную оплату под предстоящую поставку продукции от покупателя в размере 153 400 руб. в том числе НДС 18%. Отгрузку продукции «Тандем» произвел 04 апреля на сумму 247 800 руб. в том числе НДС 18%. Себестоимость продукции в учете «Тандема» - 203 000 руб.

Сформировать в бухгалтерском учете ООО «Тандем» сумму НДС к уплате в бюджет и к налоговому вычету по приведенным операциям. Указать разделы и строки декларации по НДС, подлежащие заполнению при заданном условии.

Задача 3.

По договору на оказание аудиторских услуг, заключенному между заказчиком ОАО «Красцветмет» и исполнителем – аудиторской фирмой «Ювента», начало аудиторской проверки осуществляется исполнителем после получения предварительной оплаты в размере 40 % от договорной цены работ. Договорная цена всей проверки составляет 177 000 руб. 18 марта «Ювента» получила поименованную в договоре предоплату, а 14 апреля представила аудиторское заключение и акт выполненных работ «Красцветмету», после чего последний произвел оплату 60% стоимости аудита.  

Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете «Ювенты», сформировать сумму НДС, подлежащую начислению к уплате в бюджет и к налоговому вычету в первом и втором квартале отчетного года. Какие разделы и строки декларации по НДС подлежат заполнению по вышеуказанным операциям.

Задача 4.

Организация безвозмездно передает неиспользуемые материалы балансовой стоимостью 140 000 руб., средний процент отклонений – 7%,  рыночная стоимость материалов 182 900 руб., в т.ч. НДС 18%,

Отразить операции бухгалтерскими проводками, сформировать сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача 5.

При строительстве гаража хозяйственным способом организацией «Парадиз» произведены следующие затраты: стоимость стройматериалов – 280 000 руб.; заработная плата строителей – 300 000 руб., взносы на обязательное страхование – 30%, другие затраты – 60 000 руб.

Отразить операции бухгалтерскими проводками, сформировать сумму НДС к уплате в бюджет и к налоговому вычету, в случае если строящийся объект предполагается использовать в деятельности, облагаемой НДС.

Задача 6.

Определить суммы НДС, подлежащие уплате на таможне при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Отразить операции в бухгалтерском учете и указать разделы и строки декларации, куда следует включить указанные суммы.  Таможенная стоимость приобретенных по импорту товаров от иностранного поставщика составила 18 000 USD. Курс доллара на дату перехода права собственности – 51,60. Таможенная пошлина – 6 700 руб.

Блок 4. Налоговый учет по региональным налогам.

Задача 1.

Остатки по счетам бухгалтерского учета по соответствующим датам представлены в таблице

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал отчетного года и отразить начисление бухгалтерской записью, при условии, что все числящиеся в учете основные средства приобретены до 1 января 2013 года.

Задача 2.

На начало отчетного года в организации числится сварочное оборудование, первоначальная стоимость – 1 200 000 руб., срок использования – 10 лет. Способ амортизации – линейный. Сумма амортизации на 1 января отчетного года  – 540 000 руб.

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал отчетного года, если оборудование было приобретено до 1 января 2013 года и продолжало эксплуатироваться в общем порядке. Отразить хозяйственную ситуацию в бухгалтерском учете.

Задача 3.

Рассчитать сумму квартального авансового платежа по налогу на имущество организации, на балансе которой числится офис в бизнес-центре, который включен в специальный перечень, при условии что первоначальная стоимость офиса составляет 15 млн. руб, сумма амортизации - 2 млн. руб., а кадастровая стоимость составляет 25 млн. руб. Отразить начисление бухгалтерской записью.

Задача 4

20 февраля отчетного года ООО «Марс» приобрело автомобиль Mazda (мощность двигателя 160 л.с.) и поставило его на учет в ГИБДД г. Екатеринбурга 24 февраля. Фактические затраты на приобретение автомобиля и его постановку на учет составили 965 000 руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Автомобиль используется организацией для служебных поездок. Выполнить бухгалтерские записи за отчетный год, рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате ООО «Марс» и отразить начисление бухгалтерской проводкой.

Задача 5.

15 мая отчетного года ООО «Марель» приобрело автомобиль Kia (мощность двигателя 210 л.с.) и поставило его на учет в ГИБДД г. Екатеринбурга 18.05.2016г. Фактические затраты на приобретение автомобиля и его постановку на учет составили 1 730 000 руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Автомобиль используется организацией для служебных поездок. Выполнить бухгалтерские записи за отчетный год, рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате ООО «Марсель» и отразить начисление бухгалтерской проводкой.

Задача 6.

На балансе ООО «Мастер» числится автомобиль Audi A4 (мощность двигателя - 160 л.с.). Первоначальная стоимость – 1 728 000 руб., сумма начисленной амортизации на 01 января – 648 000 руб. Срок полезного использования - 6 лет. 14 мая ООО «Мастер» снимает с учета автомобиль в ГИБДД и продает его за 1 357 000 руб., в том числе НДС 18%, организации «Октава». Выполнить бухгалтерские записи, произвести расчет и начисление транспортного налога ООО «Мастер» за 2016 год.