Деловые ситуации для контроля знаний 2 части Налогового Кодекса РФ.

Рассмотрение деловых ситуаций не имеет однозначных решений.

Варианты контрольных заданий выбираются магистрантом самостоятельно на основе первой буквы фамилии:

Номер деловой ситуации выбирается студентом самостоятельно на основе первой буквы фамилии:

Деловая ситуация 1

 Физическое лицо планирует открыть свое дело по направлению – сдача торговых стационарных помещений в аренду.

Прогнозируемый объем выручки - нетто за год       14 млн. руб.

Затраты                                                                          1,5 млн. руб.

в т. ч. заработная плата 3-х человек                           0,5 млн. руб.

Необходимо определить: какая форма организации деятельности (индивидуальное предпринимательство или создание юридического лица) будет для него более предпочтительной с точки зрения налогообложения?

Для полноты и корректности выводов необходимо проанализировать все возможные варианты (традиционную систему налогообложения и специальные налоговые режимы – УСН). Сравнение целесообразнее проводить по показателям налоговой нагрузки или чистой прибыли от предпринимательской деятельности.

Выбор того или иного варианта решения необходимо обосновать.

Деловая ситуация 2

Физическое лицо планирует открыть свое дело по направлению – услуги общественного питания.

Прогнозируемый объем выручки - нетто за год       30 млн. руб.

Затраты                                                                          24 млн. руб.

в т. ч. заработная плата 4-х человек                               1 млн. руб.

Необходимо определить: какая форма организации деятельности (индивидуальное предпринимательство или создание юридического лица) будет для него более предпочтительной с точки зрения налогообложения?

Для полноты и корректности выводов необходимо проанализировать все возможные варианты (традиционную систему налогообложения и специальные налоговые режимы – УСН). Сравнение целесообразнее проводить по показателям налоговой нагрузки или чистой прибыли от предпринимательской деятельности.

Выбор того или иного варианта решения необходимо обосновать.

МЕХАНИЗМ РАСЧЕТА ДЕЛОВЫХ СИТУАЦИЙ

Общая система налогообложения (ОСНО)

ООО

1. Страховые взносы за наемных работников:

30% от общего фонда оплаты труда.

2. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:

0,2% от общего фонда оплаты труда.

3. Налоговая база по налогу на прибыль:

Выручка минус затраты минус п. 1 и п. 2

4. Налог на прибыль:

20% от налоговой базы

5.Чистая прибыль в распоряжении предприятия:

Налоговая база минус налог на прибыль

6. Налоговая нагрузка — рассчитывается как сумма всех налогов и обязательных взносов деленная на выручку от реализации умноженная на 100%:

По всем режимам механизм расчета налоговой нагрузки не меняется!

ИП

1. Страховые взносы за наемных работников:

30% от общего фонда оплаты труда.

2. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:

0,2% от общего фонда оплаты труда.

3. Страховые взносы, которые уплачивает ИП за себя лично:

Мах взнос в ПФР:

8 МРОТ*12 мес. *26%=8*6 204*12*26%=154 851,84 руб.

Мах взнос в ПФР 154 851,84 руб.

Min взнос в ПФР 19 356, 48 руб.

Взнос в ФФОМС: 6 204 *12 мес. *5,1% = 3 796,85 руб.

Взносы в ПФР и ФФОМС = 19 356,48 р + 3 796,85 = 23 153,33 руб.

Максимальная сумма страховых взносв, которые платит ИП за себя лично:

154 851,84+3 796,85=158 648,69

В деловой ситуации 1 и 2 Страховые взносы, которые платит ИП за себя лично такая же сумма — 158 648,69 руб.

4.Налоговая база по НДФЛ:

Выручка минус затраты минус п. 1, п. 2, п. 3

5. НДФЛ:

Налоговая база* 13%

6. Чистый доход ИП:

Налоговая база минус НДФЛ

7. Налоговая нагрузка:

УСН (объект налогообложения «доходы за минусом расходов») — ставка 7% - в деловой ситуации 1 и 2 ставка также 7%!!!

ООО

1. Страховые взносы за наемных работников:

2. Взнос в ФС от несчастных случаев на производстве:

3. Налоговая база по УСН:

Выручка минус затраты минус п. 1 и п. 2

4.Единый налог по ставке 7%:

Налоговая база*7%

Сравнивается с минимальным налогом, который составляет 1% от доходов от реализации.

Если единый налог, рассчитанный по ставке 7% - окажется меньше, чем минимальный налог по ставке 1%, то в бюджет уплачиваем минимальный налог.

5. Чистая прибыль в распоряжении предприятия:

Налоговая база минус единый налог

6.Налоговая нагрузка:

ИП

1. Страховые взносы за наемных работников:

ФОТ *30% =

2. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:

ФОТ*0,2% =

3. Страховые взносы, которые уплачивает ИП за себя лично:

4. Налоговая база по УСН:

Выручка минус затраты минус п. 1, п. 2, п. 3

4. Единый налог по ставке 7%:

Налоговая база*7%

Сравнивается с минимальным налогом, который составляет 1% от доходов от реализации.

Если единый налог, рассчитанный по ставке 7% - окажется меньше, чем минимальный налог по ставке 1%, то в бюджет уплачиваем минимальный налог.

5.Чистый доход ИП:

Налоговая база минус единый налог

6. Налоговая нагрузка:

УСН ( объект налогообложения «доходы») - ставка 6%

Общие расчеты для ООО и ИП

1. Остаются страховые взносы:

2. Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве:

3. Одинаково рассчитывается единый налог по УСН:

Выручка*6%=

При выборе объекта налогообложения «доходы» - сумму единого налога можно уменьшить, но не более чем на 50% на сумму страховых взносов, которую платит ООО и ИП за наемных работников, взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве, а также сумму страховых взносов, которую платит ИП за себя лично.

50% единого налога =

Далее расчеты делаются отдельно по ООО и ИП.

ООО

1. Так как общая сумма страховых, уплачиваемых за наемных работников меньше или больше, чем 50% от суммы единого налога, то единый налог в бюджет составляет:

И рассчитываете

2. Чистая прибыль, в распоряжении предприятия:

Выручка минус затраты минус взносы минус единый налог

3. Налоговая нагрузка:

ИП

1. Так как общая сумма страховых, уплачиваемых ИП за наемных работников и за себя лично -  больше или меньше, чем 50% от суммы единого налога, то единый налог в бюджет составляет:

И рассчитываете

2. Чистый доход ИП:

Выручка минус затраты – минус взносы –минус единый налог

3.Налоговая нагрузка:

После всех расчетов заполняется следующая таблица:

После заполнения таблицы делаете вывод, на основе полученных расчетов. В выводе необходимо представить обоснование своей позиции!!!