Практическое задание 1

Модуль 1. Теоретические основы налогового планирования

Тема 1.2. Налоговая нагрузка как метод определения эффективности налогового планирования

Задание 1

Дать характеристику методов определения налоговой нагрузки отдельных авторов.

Рекомендации по выполнению задания 1

Любой предприниматель, стремясь к увеличению своей прибыли, ощущает неизбежное налоговое бремя. Естественно его стремление снизить расходы на уплату налогов, при этом важно не переходить грань, определенную законом. Тем не менее, и слишком низкой налоговая нагрузка быть не может, потому что в таком случае практически наверняка налицо нарушения налогового законодательства, на выявление которых может быть направлена плановая либо внеплановая проверка ИНФС.

Составляя план выездных налоговых проверок, налоговые органы обращают особое внимание на соответствие уровня налоговой нагрузки конкретного налогоплательщика среднеотраслевым показателям, которые ежегодно обновляются и публикуются на официальном сайте налоговых органов.

Существует достаточно большое количество методик определения данного показателя, разработанных разными авторами.

Используя материалы электронного учебника, а также дополнительные материалы, дайте характеристику методов определения налоговой нагрузки следующих авторов:

1) Е.В. Балацкий и Минфин РФ

2) М.Н. Крейнина

3) Е.А. Кирова

4) Т.К. Островенко

5) А. Кадушин и Н. Михайлова

6) М.И. Литвин

7) В.Д. Новодворский и Р.Л. Сабанин

8) А.В. Боброва

9) О.С. Салькова

10) Н.Д. Кочетов

11) Д.А. Козлов

12) М.Т. Оспанов

13) А.Е. Викуленко

14) О.Ф. Пасько

15) В.Р. Юрченко

Результат выполнения задания занесите в таблицу, которая размещена в Бланке выполнения задания 1.

Таблицу рекомендуется располагать в альбомном формате.

В таблице следует использовать шрифт Times New Roman; 12 размер; 1,0 интервал.

Обязательно давайте ссылку на использованный источник.

На основании анализа методик сделайте выводы о наиболее удобной и достоверной (на ваш взгляд) методике расчета налоговой нагрузки.

Вывод обоснуйте.

Бланк выполнения задания 1

Таблица 1

Сравнительная характеристика методик расчета налоговой хозяйствующего субъекта

Практическое задание 2

Модуль 1. Теоретические основы налогового планирования

Тема 1.4. Налоговый контроль и необоснованная налоговая выгода

Задание 2

Дайте характеристику видов налогового контроля.

Рекомендации по выполнению задания 2

Налоговый контроль – это часть финансового и вид государственного контроля. Его цель – предотвратить возможные нарушения действующего законодательства и привлечь к ответственности тех, кто уже совершил эти нарушения.

Термин «налоговый контроль» в широком смысле понимается как ряд мероприятий, предпринимаемых государством для обеспечения финансовой безопасности. В узком смысле это меры борьбы с предпринимателями, которые уклоняются от уплаты налогов. Налоговый контроль позволяет не только обеспечивать законность в налоговом праве, но и контролирует хозяйственную деятельность предпринимателей на каждом ее этапе.

Объекты данного контроля – это ресурсы предприятий, как материальные, так и человеческие. Пристальное внимание уделяется денежному обороту – валютные операции, декларации, бухгалтерская отчетность формируют предмет контроля. А в роли субъектов выступают налоговая инспекция, внебюджетные фонды и таможня.

Виды этой проверки неразрывно связаны с понятием налогового контроля. Основанием для классификации видов налогового контроля являются время, место проведения и субъект действия.

Используя материалы электронного учебника, а также дополнительные материалы, дайте характеристику следующих видов налогового контроля:

- камеральная проверка;

- выездная проверка;

- встречная проверка;

- повторная проверка.

Изложение должно носить четкий характер. При этом необходимо выделить из текста нормативно-правового акта основные моменты и изложить обобщенно, своими словами. НЕ следует переписывать текст закона.

Результат выполнения задания необходимо занести в таблицу, которая размещена в Бланке выполнения задания 2.

Таблицу рекомендуется располагать в альбомном формате.

В таблице следует использовать шрифт Times New Roman; 12 размер; 1,0 интервал.

Обязательно дайте ссылку на использованный источник.

На основании анализа видов налоговых проверок сделайте общий вывод. Вывод обоснуйте.

Бланк выполнения задания 2

Таблица 2

 Сравнительная характеристика видов налогового контроля

Практическое задание 3

Модуль 2. Практические аспекты налогового планирования

Тема 2.2.  Оптимизация налога на прибыль организаций

Задание 3

Решить задачи по налогу на прибыль организаций.

Задание 3.1

Данные: ООО «Плутон» отгрузило в адрес ООО «Варяг» продукцию 1 марта текущего года на сумму 410 000 руб. (без НДС). Согласно договору, ООО «Варяг» должно оплатить указанную продукцию до 20 марта текущего года, но до наступления срока платежа ООО «Плутон» переуступило 10 марта текущего года право требования долга третьему лицу – ООО «Альфа» за 392 000 руб. От сделки получен убыток. Ставка рефинансирования Банка России в марте текущего года в марте текущего года составила 11 % (условно). ЗАО «Нептун» выручку учитывает методом начисления.

Необходимо: отразить в налоговом учете результат от реализации права требования (определить налог на прибыль). Решение обосновать.

Задание 3.2

Данные: для приобретения объекта основных средств стоимостью 472 тыс. руб. (с НДС) фирма взяла на 3 месяца кредит под 12 % годовых. Срок полезного использования этого объекта основных средств – 4 года (3-я амортизационная группа: свыше 3 до 5 лет).

Амортизация в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным методом.

Необходимо: определить и отразить в бухгалтерском учете сумму отложенного налогового обязательства (ОНО) и порядок его погашения.

Задание 3.3

Данные: предприятие «Сигма» уплачивает налог на прибыль ежеквартально. За первый квартал 201Х года имеет следующие показатели деятельности:

- выручка от реализации промышленной продукции, облагаемой НДС по ставке 18 %, составляет 2 865 900 рублей (с НДС);

- выручка от реализации медицинской продукции, облагаемой НДС по ставке 10 %, составляет 545 000 рублей (с НДС);

- общая себестоимость реализованной продукции составляет 648 700 рублей;

- внереализационные доходы (с НДС по ставке 18 %) составляют 856 500 рублей;

- внереализационные расходы составляют 276 000 рублей;

- штраф, уплаченный в бюджет за нарушение налогового законодательства, составляет 5000 рублей.

Необходимо: определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет предприятием за первый квартал 201Х года (с разбивкой по уровням бюджетов).

Рекомендации по выполнению задания 3

Налог на прибыль – это налог федерального значения. Порядок его исчисления, а также сроки уплаты регулируются федеральным законодательством, а именно гл. 25 НК РФ. Уплата данного налога является обязательной для всех налогоплательщиков, не применяющих специальные налоговые режимы (т. е. находящихся на общей системе налогообложения).

Необходимо произвести расчёты, сделать все пояснения к решению и сделать соответствующие развернутые выводы. Обязательно давать ссылку на использованный источник (статья НК РФ).

Результат выполнения задания следует занести в таблицу, которая размещена в Бланке выполнения задания 3.

Таблицу рекомендуется располагать в альбомном формате.

В таблице необходимо использовать шрифт Times New Roman; 12 размер; 1,0 интервал.

Бланк выполнения задания 3

Таблица 3

Результаты решения задач по налогу на прибыль организаций

Практическое задание 4

Модуль 2. Практические аспекты налогового планирования

Тема 2.3.  Оптимизация налога на добавленную стоимость

Задание 4

Решить задачи по налогу на добавленную стоимость.

Задание 4.1

Данные: организация осуществляет два вида деятельности, по одному из которых предусмотрено освобождение от налогообложения НДС. В налоговом периоде организация уплатила 11 800 руб. (в том числе НДС) за аренду помещения, используемого для обоих видов деятельности. Выручка за налоговый период составила 1 600 000 руб. (без НДС), в том числе по виду деятельности, не облагаемой НДС, на сумму 400 000 руб.

Необходимо: определить сумму НДС, подлежащую вычету. Решение обосновать.

Задание 4.2

 Данные: совокупные расходы на производство продукции за налоговый период составили 750 000 руб., в том числе по льготируемой деятельности – 30 000 руб. Сумма НДС составила 135 000 руб. Раздельный учет операций организация не ведет.

Необходимо: определить, какую сумму НДС организация может принять к вычету. Ответ обосновать.

Задание 4.3

Данные: предприятие осуществляет деятельность на территории РФ.

Оснований для прекращения обязанностей налогоплательщика НДС нет.

В налоговом периоде объем выполненных организацией и оплаченных услуг составил 1 960 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость.

В этом же периоде отгружено продукции на сумму 505 200 руб., поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 350 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость.

Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на оказание услуг – 180 100 руб.

Приобретены материалы для производственных нужд на сумму 32 тыс. руб. плюс налог на добавленную стоимость 18 %, оплачено за них поставщику 28 тыс. руб.

Расходы на текущий ремонт детского сада, находящегося на балансе организации, – 115 тыс. руб., в том числе налог на до­бавленную стоимость, оплата произведена полностью.

Расходы на текущий ремонт производственного помещения, находящегося на балансе организации, – 118 тыс. руб., в том числе налог на до­бавленную стоимость, оплата произведена в размере 55 тыс. руб.

Приобретено основное средство производственного назначения стоимостью 67 000 руб. с НДС, которое введено в эксплуатацию в следующем налоговом периоде; оплачено за основное средство 42 000 руб.

Необходимо: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Рекомендации по выполнению задания 4

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, который подлежит уплате в бюджет в момент реализации товара, или оказания услуги, или выполнения работ. Он формируется на всех стадиях производства и представляет собой плату за формирование конечной стоимости товара, работы или услуги.

Этот налог отражается в счёт-фактуре, которую продавец товара, находящийся на общей системе налогообложения, выписывает каждому покупателю. На основании этого документа и ведётся учёт налога к уплате.

Порядок исчисления НДС, а также сроки уплаты регулируются федеральным законодательством, а именно гл. 21 НК РФ. Уплата данного налога является обязательной для всех налогоплательщиков, не применяющих специальные налоговые режимы (т. е. находящихся на общей системе налогообложения). Но для налогоплательщиков предусмотрена возможность освобождения от обязанности уплачивать НДС.

Необходимо произвести расчёты, сделать все пояснения к решению и соответствующие развернутые выводы.

Результат выполнения задания необходимо занести в таблицу, которая размещена в Бланке выполнения задания 4.

Таблицу рекомендуется располагать в альбомном формате.

В таблице использовать шрифт Times New Roman; 12 размер; 1,0 интервал.

Обязательно нужно давать ссылку на использованный источник (статья НК РФ).

Бланк выполнения задания 4

Таблица 4

Результаты решения задач по налогу на добавленную стоимость

Практическое задание 5

Модуль 2. Практические аспекты налогового планирования

Тема 2.4. Выбор системы налогообложения

Задание 5

Дать поэлементную характеристику отдельных налогов.

Рекомендации по выполнению задания 5

Каждый налог состоит из элементов, отсутствие хотя бы одного из которых делает налог недействительным. Это установлено статьей 17 Налогового кодекса РФ.

Элементарная структура налоговой системы: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный периоды, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок уплаты, сроки уплаты.

Для специальных налоговых режимов важным является порядок применения (возможность применения, условия применения).

Налоговые льготы не входят в элементы налога ввиду необязательности их наличия, но почти все налоги имеют этот важный компонент в структуре.

Сравнение элементов различных систем налогообложения помогает руководителям субъекта хозяйствования выбрать наиболее оптимальный режим для своей организации.

В любом случае для реализации этих методов требуется сначала определиться с системой налогообложения. Для субъекта хозяйствования доступны общий режим налогообложения (ОСН) и специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН).

Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям, юридические лица не могут применять ее.

Каждый из этих режимов имеет достоинства и недостатки и свои направления налоговой политики субъекта хозяйствования.

Необходимо расписать элементы для трех налогов, применяемых при общей системе налогообложения (федерального, регионального и местного), а также для специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН) (налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный периоды, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок уплаты, сроки уплаты; для специальных налоговых режимов: возможность применения, условия применения).

Следует отметить достоинства и недостатки каждого налогового режима.

Изложение должно носить четкий характер. При этом необходимо выделить из текста нормативно-правового акта основные моменты и изложить обобщенно, своими словами. НЕ следует переписывать текст закона.

Обязательно нужно давать ссылку на использованный источник.

Результат выполнения задания следует занести в таблицу, которая размещена в Бланке выполнения задания 5.

Таблицу рекомендуется располагать в альбомном формате.

В таблице нужно использовать шрифт Times New Roman; 12 размер; 1,0 интервал.

На основании анализа методик сделайте выводы о наиболее удобной и приемлемой (на ваш взгляд) системе налогообложения (для ООО и для ИП).

Вывод обоснуйте.

Бланк выполнения задания 5

Таблица 5

Сравнительная характеристика элементов налога при разных системах налогообложения

Практическое задание 6

Модуль 2. Практические аспекты налогового планирования

Тема 2.5. Международное налоговое планирование

Задание 6

 Дать поэлементную характеристику разных налоговых юрисдикций.

Рекомендации по выполнению задания 6

В эпоху глобализации бизнес уже давно вышел за рамки одной страны и приобрел интернациональный характер. Налоговые системы в разных странах часто сильно отличаются.

Международное налоговое планирование – это легитимная деятельность по оптимизации налогов в международном бизнесе. Это целая система мероприятий, которая призвана законно уменьшить налоговые обязательства, а также упростить налоговое администрирование.

При налоговом планировании происходит предварительный расчет вариантов потенциальных налогов, видов налогов в зависимости от деятельности фирмы, организационно-правовой формы предприятия, страны регистрации компании и ее потенциальных связей с партнерами по бизнесу из разных стран.

Также нужно помнить о том, что налог может взыматься дважды в разных странах, поэтому очень важно помнить о международных соглашениях об избежании двойного налогообложения.

Необходимо расписать элементы разных налоговых юрисдикций по предлагаемой схеме: налог на прибыль, НДС, налог на прирост капитала, налог на доходы физических лиц, налог у источника, требование по подготовке отчетности, обязательный аудит, валютный контроль. При этом по группам «Западная Европа», «Южная и Юго-Восточная Азия» и «США, Канада, Южная и Латинская Америка» следует выбрать минимум 5 государств; по группе «Восточная Европа и Прибалтика» – 3 государства; по группе «Ближний Восток» – 2 государства; по группе «Африка и Индийский Океан» – 1 государство (любые на выбор).

Следует отметить достоинства и недостатки каждой налоговой юрисдикции.

Изложение должно носить четкий характер. При этом необходимо выделить из текста нормативно-правового акта (если он использовался) основные моменты и изложить обобщенно, своими словами. НЕ следует переписывать текст закона.

Обязательно нужно давать ссылку на использованный источник.

Результат выполнения задания необходимо занести в таблицу, которая размещена в Бланке выполнения задания 6.

Таблицу рекомендуется располагать в альбомном формате.

В таблице использовать шрифт Times New Roman; 12 размер; 1,0 интервал.

На основании анализа методик сделайте выводы о наиболее удобной и приемлемой (на ваш взгляд) системе налогообложения (для ООО и для ИП).

Вывод обоснуйте.

Бланк выполнения задания 6

Таблица 6

 Сравнительная характеристика налоговых юрисдикций зарубежных стран