Тема 1. Экономическая природа и роль налогообложения в рыночной экономике. Сущность и классификация налогов

Цель – изучить роль налогообложения в экономике страны и приобрести навыки работы с нормативно-правовыми документами налогового законодательства.

Задание 1.  Изучив понятия «налог» и «сбор» заполните таблицу.

Задание 2.  Как в современных условиях проявляется принципы налогообложения?

Тема  2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, его структура и значение

Цель – ознакомиться с правовой и организационной основой налоговой системы РФ, изучить принципы ее построения и составные элементы; приобрести навыки работы с Налоговым кодексом РФ.

Задание 1. Дайте письменные ответы на следующие вопросы

1. Сколько частей в НК РФ, когда они вступили в силу?

2. Сколько глав в НК РФ, когда они вступили в силу? Какая глава вступила в силу последней? Когда?

Задание1. Дайте определения следующим понятиям

Тема 3. Элементы налога

Рис. 1. Элементы налога

Задание 1.  Используя нормы НК РФ заполните таблицу

Тема 4. Налоговые льготы

Задание 1. Используя Налоговый кодекс РФ заполните таблицу

Таблица  - Формы  предоставления налоговых льгот

Ответьте на вопрос.

Чем отличаются понятия налоговой льготы и налоговой преференции?

Тема 5. Налоговая политика

Цель – ознакомиться и провести сравнительный анализ налоговых систем разных стран.

Выполните задания 2.1. и 2.2, изучив рекомендованные источники литературы.

Задание 1.  Перечислите налоги, установленные в зарубежных странах и их ставки.

Задание 2. Укажите страны мира применяющие представленные налоговые системы.

Задание 3.  Дайте определение понятию «двойное налогообложение»

Тема 6. Участники налоговых правоотношений

Задание 1. Обобщив информацию, о субъектах налоговых правоотношений заполните таблицу.

Тема 7. Права и обязанности налоговых органов, налогоплательщиков и плательщиков сборов

Цель – изучить перечень прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений.

Задание 1. ООО «Магна» было зарегистрировано 3 декабря 2015 года. Какой период будет первым налоговым периодом для данной организации. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 2. Изучив нормы НК РФ, заполните таблицу

Тема 8. Налоговые органы и налоговый контроль. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Цель – ознакомиться со структурой налоговых органов РФ, значением и видами налогового контроля, виды налоговых правонарушений и ответственность организаций и физических лиц за их совершение.

Задание 1. На основании норм НК РФ заполните таблицу

Задание 2. Заполните таблицы

Тема 9. Федеральные налоги России, их содержание и классификация

Цель – изучить место и роль налогов в налоговой системе России, их элементы и порядок расчета.

9.1. Налог на добавленную стоимость

Задание 1. Какую долю занимает НДС в структуре федерального бюджета РФ, В структуре консолидированного бюджета РФ?

Задание 2. Определения суммы выручки для целей применения освобождения от обязанностей налогоплательщика

ООО «Аспект» оказывает услуги населению и организациям по установке пластиковых окон. В части оказания услуг населению организация ООО «Аспект» переведена на ЕНВД, по остальной деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.

Выручка, полученная при оказании услуг населению, в октябре составила 670 000 руб., в ноябре - 450 000 руб., в декабре - 200 000 руб. Выручка, полученная при оказании услуг организациям, в октябре составила 380 000 руб., в ноябре - 230 000 руб., в декабре - 190 000 руб. Размер выручки приведен без учета НДС.

Может ли ООО «Аспект»  претендовать на освобождение от НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 3. Определения права на освобождение по ст. 145 НК РФ при реализации подакцизных и неподакцизных товаров

Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей подакцизных (спиртные напитки, сигареты) и неподакцизных (продукты питания, безалкогольные напитки, соки) товаров. Налоги предприниматель уплачивает в соответствии с общим режимом налогообложения. Учет подакцизных и неподакцизных товаров предприниматель ведет раздельно в книге учета доходов и расходов. Общая выручка от реализации за период июль - сентябрь составила 1 700 000 руб., а выручка от реализации неподакцизных товаров за этот же период равна 900 000 руб.

Может ли предприниматель претендовать на освобождение от НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 4. Определения налоговой базы при закупке сельскохозяйственной продукции у населения

Организация ООО «Нива» в текущем месяце закупила грибы у населения на сумму 100 000 руб. В связи с тем, что грибы являются скоропортящимся продуктом, для сохранения их качества и внешнего вида организация ООО «Нива» их заморозила. Затраты, связанные с заморозкой грибов, составили 2500 руб. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета данные затраты включаются в состав расходов на продажу. Весь объем замороженных грибов в этом же месяце реализован сторонней организации по договорной цене 200 000 руб. (в том числе НДС). Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Определите  налоговую базу по НДС при закупке сельскохозяйственной продукции у населения. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 5. НДС при приобретении компьютера, используемого в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС

ООО «Аспект» 21 апреля 2015 г. приобрела компьютер за 35 400 руб., в том числе НДС 5400 руб., и ввела его в эксплуатацию. Компьютер используется для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Во II квартале 2015 г. выручка от осуществления операций, не облагаемых НДС, составила 300 000 руб., а выручка от осуществления операций, облагаемых НДС, составила 1 062 000 руб. (в том числе НДС 162 000 руб.).

Определите порядок учета «входного» НДС при приобретении компьютера, используемого в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 5. Принятия к вычету "входного" НДС по материалам при выполнении СМР для собственного потребления

ООО «Нива» с января по июнь 2015 г. собственными силами осуществляла строительство склада. "Входной" НДС по оплаченным материалам, использованным при строительстве склада, составил 235 800 руб.:

- в январе - 54 000 руб.;

- в феврале - 36 000 руб.;

- в марте - 27 000 руб.;

- в апреле - 45 000 руб.;

- в мае - 48 600 руб.;

- в июне - 25 200 руб.

Определите порядок учета «входного» НДС при осуществлении СМР. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 6. Восстановление НДС, начисленного по СМР, выполненным хозспособом, и ранее принятого к вычету

ООО «Аспект» в июне 2015 г. построила собственными силами здание оптового склада. Здание было введено в эксплуатацию в июне 2015 г. Поэтому с 1 июля 2015 г. по складу начали начислять амортизацию (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Стоимость СМР по данному объекту составила 1 000 000 руб. Сумма налога, которая была исчислена по СМР, уплачена в бюджет и принята к вычету, составила 180 000 руб.

С сентября 2015 г. организация начала использовать здание склада для осуществления не облагаемых НДС операций. В связи с этим ООО «Аспект» принятый к вычету НДС - 180 000 руб. - обязана восстановить в бюджет (абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ).

Предположим, что стоимость отгруженных товаров за 2015 г. составила           20 000 000  руб., а стоимость необлагаемых отгруженных товаров (работ, услуг) за этот период составила 4 000 000 руб.

Определить порядок восстановления НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 7.  Поступление аванса и исчисление суммы НДС

ООО «Магна» 5 июня 2015 г. получена от ООО «Хронос» 100%-ная предоплата по договору купли-продажи товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 18%. Договорная цена товара составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Отгрузка товаров в адрес ООО «Хронос» будет произведена 25 сентября 2015 г.

Определите порядок учета НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 8. ОАО «Квант» занимается производством бытовой тех­ники и розничной торговлей офисной мебели. Исходя из следующих данных бухгалтерского учета за I квартал 2016 г.

Требуется. Определите сумму НДС, подлежа­щую уплате в бюджет за налоговый период:

1. выручка   от   реализации   покупных   товаров   — 1 220 000 руб. (в том числе НДС);

2. реализация на безвозмездной основе —120 000 руб.,

3. передано для собственных нужд (уменьшает базу по налогу на прибыль) — 80 000 руб.;

4. передано для собственных нужд (не уменьшает базу по налогу на прибыль) — 20 000 руб.;

5. расходы на приобретение покупных товаров  — 880 000 руб. (в том числе НДС);

6. приобретены товарно-материальные ценности для производства продукции на сумму 1 710 000 руб., (Кроме того НДС - 18%), из них оплачено 85%;

7. реализован объект основных средств: договорная цена реализации — 145 000 руб., кроме того НДС, 18%;

8. получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 480 000 руб.;

9. продан лом цветных металлов – 26 тыс. руб.

10. начислена арендаторам от сдачи помещений в аренду арендная плата в сумме 40 000 руб.;

11. расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям,— 28 000 руб., в том числе НДС;

12. перечислен аванс поставщикам – 550 000 руб;

13. Поступил аванс от покупателей – 250 000 руб.

НДС =

9.2. Налог на доходы физических лиц

Задание 1. Определить сумму НДФЛ подлежащую удержанию налоговым агентом за налоговый период и ежемесячно. Заполните налоговый регистр по НДФЛ.

ООО «НиваАгро», зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС N 13 по САО г. Москвы. Код по ОКТМО - 45339000, ИНН - 7713502332, КПП - 771301001.

Данные о работнике.

Игнатьев  Николай Петрович, гражданин РФ, 17 апреля 1969 года рождения, паспорт серии 46 03 N 218439, выдан Черноголовским отделением милиции Ногинского УВД Московской области, 25.02.2003 года.

Адрес постоянного места жительства: 142432, Московская область, Ногинский район, г. Черноголовка, ул. Майская, д. 20, кв. 40.

Имеет 2-х детей - 9 и 13 лет.

Сотрудник уплачивает проценты по займу, полученному в организации ежемесячно с января по декабрь. Сумма займа – 600 000 руб., процентная ставка по займу – 3% годовых..

Ставка рефинансирования условно в течение всего года – 8,25 %.

Доходы налогоплательщика за 2015 год приведены в таблице.

Задание 2. Облагаются ли НДФЛ следующие виды доходов? Заполните таблицу.

Задание 3. Обложение НДФЛ дохода иностранного работника при приобретении им статуса налогового резидента РФ

Гражданин Украины Петренко П.В. въехал на территорию РФ 2 марта 2015 г. (отметка органа пограничного контроля в миграционной карте). 18 апреля 2015 г. он принят в штат организации ООО «Нива»  на должность инженера с ежемесячной заработной платой в размере 20 000 руб. Подтверждение своего постоянного местопребывания на территории Украины П.В. Петренко не представил, следовательно, при налогообложении его доходов применяются нормы НК РФ.

3 сентября 2015 г. П.В. Петренко написал заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ и о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов на себя и на ребенка (у П.В. Петренко есть 10-летний ребенок).

Заработная плата за август 2015 г. начислена в размере 20 000 руб. Общая сумма его дохода за период с января по июль 2015 г. составила 68 571 руб. С начала года удержан НДФЛ в размере 20 571 руб. Заработная плата выплачивается из средств, полученных в банке на выплату заработной платы.

Определите суммы НДФЛ подлежащий уплате (возврату) за налоговый период. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 4. ООО «Кронус» в 2015 году в ходе рекламной акции провела конкурс среди неопределенного круга лиц. Победителю конкурса гражданину А.И. Валову  был вручен холодильник стоимостью 20 000 руб.

Определите сумму НДФЛ, которую должен уплатить А.И. Валов в бюджет. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 5. С начала 2015 г. менеджеру отдела сбыта А.В. Кошкиной ежемесячно начисляется заработная плата в размере 30 000 руб.

В марте и июне 2015 г. по итогам работы за I и II кварталы работнице были выплачены премии по 6000 руб. В сентябре 2015 г. сотрудница получила материальную помощь в размере 3000 руб., а в октябре ей выдали ценный подарок в честь 10-летия работы в компании стоимостью 10 000 руб.

А.В. Кошкина имеет двоих детей в возрасте 5 и 9 лет. Работница написала заявление о предоставлении ей стандартных вычетов на детей.

Рассчитайте сумму НДФЛ за октябрь 2015 г. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

9.3. Акцизы

Задание 1. Исчисление суммы акциза

ООО «Мороз» производит и реализует через свое кафе клиентам пиво четырех видов:

- светлое 1, экстрактивность начального сусла которого составляет 12%, а минимальная объемная доля спирта - 4,5%;

- светлое 2, экстрактивность начального сусла которого составляет 13%, а минимальная объемная доля спирта - 5%;

- полутемное, экстрактивность начального сусла которого составляет 18%, а минимальная объемная доля спирта - 6,5%;

-  темное, экстрактивность начального сусла которого составляет 14%, а минимальная объемная доля спирта – 7%.

В марте 2015 г. ООО «Мороз» сварило пиво светлое 1 - 200 л, светлое 2 - 150 л, полутемное - 100 л, темное - 180 л (всего 630 л) и передало на реализацию в кафе 180 л, 150 л, 70 л, 170 л пива соответственно.

Определите порядок уплаты и сумму акциза подлежащего уплате в бюджет. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 2. Применение вычетов по акцизам

ООО «Комета», имеющее свидетельство на переработку прямогонного бензина, для производства продукции нефтехимии закупило в апреле 2015 года 200 т такого бензина, а в мае - 300 т. В апреле на производство продукции нефтехимии было списано 100 т прямогонного бензина, а в мае - 400 т.

Определите порядок уплаты и сумму акциза подлежащего уплате в бюджет за апрель и май 2015 года. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

9.5. Налог на прибыль организаций

Задание 1. 25.01.2016 года организация заключила договор на создание сайта, предусматривающий переход заказчику исключительных прав на html-код (написан вручную разработчиком), дизайн и контент (текстовое наполнение) сайта. Стоимость работ по созданию сайта, размещению его в сети - 8260 руб. (в том числе НДС - 1260 руб.), вознаграждение за передачу исключительных прав на дизайн и контент сайта - 14 160 руб. (в том числе НДС - 2160 руб.), передачу исключительного права на html-код - 35 000 руб. (НДС не облагается). 01.03.2016 оплачено ООО «ДоменФ-4» по договору доменное имя для сайта  www.woodprom.ru, и оплачена  регистрация доменного имени на себя – 500 руб.

Требуется. Как признать эти расходы для целей налог ан прибыль? Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 2. ЗАО «Нива» оплатила приобретенную микроволновую печь, которую установила в комнате для отдыха сотрудников.

Как подтвердить экономическую обоснованность расходов? Какие необходимо представить документы для обоснования расходов? Ответы поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 3. ЗАО «Нива» в январе осуществило заимствования денежных средств.

Расходы по обслуживанию долговых обязательств представлены в таблице.

Как отразить расходы на обслуживание кредитов для целей исчисления налога на прибыль.

Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 4. ООО «Техника», в течение 2015 года произведены следующие операции (руб.):

1. Доходы от реализации товаров – 14  360 000

2. Прямые расходы, связанные с производством и реализацией – 8 125  250

3. Косвенные расходы, связанные с производством и реализацией – 920 000

4. Внереализационные расходы – 560 000

5. Внереализационые доходы – 125 000

6. Доходы столовой – 456 000

Расходы столовой – 866 000

7. Убыток от реализации основного средства – 320 000 руб. (срок до полной амортизации 24 месяца)

8. Получены дивиденды от российской компании – 250 000 руб.

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль за 2014 год . Сделайте ссылки на нормы НК РФ

Задание 6. В 2006 г. организация получила убыток 1 200 000 руб. В последующие 10 лет получены следующие результаты:

2007 г. – прибыль 200 000 руб.; 2008 г. – убыток 300 000 руб.; 2009 г. – убыток 200 000 руб.; 2010 г. – прибыль 200 000 руб.; 2011 г. – прибыль 150 000 руб.; 2012 г. – прибыль 170 000 руб.; 2013 г. – прибыль 100 000 руб.; 2014г. – прибыль 200 000 руб.; 2015 г. – прибыль 200 000 руб.

Определите порядок переноса убытка 2006 г. на последующие годы.

Тема 10. Рентные налоги РФ, их структура и значение

Цель – изучить место и роль рентных налогов в налоговой системе России, их элементы и порядок расчета.

10.1. Налог на добычу полезных ископаемых

Задание 1. Обязан ли пользователь недрами уплачивать НДПИ при отсутствии лицензии на право пользования недрами? Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ и Законом РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах».

Задание 2.  Предприятием в ноябре 2015 г. было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 400 руб. за 1 т. За 2015 г. организация полностью возместила расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Рассчитайте сумму налога на добытые полезные ископаемые. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 3.  ООО «Строй-Индустрия» в августе 2015 г. добыло 1000 т строительного песка и реализовало за этот же период 1500 т данного полезного ископаемого (добытого в отчетном и предшествующих налоговых периодах) на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Расходы на доставку продукции до покупателей (включая погрузо-разгрузочные работы) составили 80 000 руб.

Рассчитайте сумму НДПИ. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

10.2. Водный налог

Задание 1.  ОАО «МясПром» осуществляет добычу подземных питьевых вод на основании лицензии в г. Нижнем Новгороде. Участок недр, предоставленный в пользование, приурочен к бассейну реки Волги. Согласно данным приборов учета воды в I квартале 2015 г. объем забранной воды составил 30 тыс. куб. м, что не превышает объема забора, обозначенного в лицензии на недропользование.

Рассчитайте сумму водного налога. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 2. ОАО «МясПром» осуществляет добычу подземных питьевых вод на основании лицензии в г. Нижнем Новгороде. Участок недр, предоставленный в пользование, приурочен к бассейну реки Волги. Согласно данным приборов учета воды в I квартале 2015 г. объем забранной воды составил 35 тыс. куб. м. Водопользователь превысил установленный ему лимит водопотребления (30 тыс. куб. м) на 5 тыс. куб. м.

Рассчитайте сумму водного налога. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

10.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Задание 1. Рыбопромысловой организации ООО «Восток» выдано разрешение на вылов 500 т трески в Дальневосточном бассейне. Лов разрешен в течение 4 месяцев. Предполагалось, что вся выловленная треска будет доставляться на российский берег.

По истечении 1 месяца выяснилось, что организация стала реализовывать свой улов не на российской территории.

Рассчитайте суммы подлежащих уплате сборов и поясните порядок уплаты в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 2. ООО «Магнит» 1 сентября 2015 г. выдано две именные разовые лицензии на пользование объектами животного мира: лицензия серии АБ N 123456 на право изъятия 2 голов лося и лицензия серии АБ N 158000 на право изъятия 20 голов бобра. До этой даты никаких лицензий общество не получало.

Рассчитайте суммы подлежащих уплате сборов и поясните порядок уплаты в соответствии с нормами НК РФ.

Тема 11. Региональные налоги

Цель – изучить порядок введения налогов субъектами РФ, их элементы и порядок расчета.

11.1. Налог на имущество организации

Задание 1. Организация ООО «НиваАгро», зарегистрированая в ИФНС N 2 по Московской области (ИНН - 5002502332, КПП – 500201001) имеет на балансе основные средства (объекты недвижимости). Стоимость основных средств (недвижимости) и суммы амортизации в 2015 году представлена в таблице.

Требуется определить:

1. сумму и порядок уплаты авансовых платежей за отчетные периоды

2. сумму и порядок уплаты налога на имущество за налоговый период

3. заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

Задание 2. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе обособленного подразделения, составляет: на 01.01.2015 - 500 000 руб., на 01.02.2015 - 485 000 руб., на 01.03.2015 - 470 000 руб. Ставка налога на имущество организаций по месту нахождения обособленного подразделения - 2,2%, уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций производится ежеквартально.

В каком порядке отражается в учете, рассчитывается и уплачивается налог на имущество в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения организации в отношении имущества, учитываемого на балансе этого подразделения, если оно ликвидировано в марте 2015 г.? Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 3. ООО «Престиж» является собственником нежилого помещения площадью 30 кв. м, расположенного в торгово-развлекательном центре (ТРЦ). ТРЦ включен в Перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости. Общая площадь ТРЦ составляет 2500 кв. м, его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2015 г. - 290 000 000 руб. Налоговая база за 2015 г. для помещения, принадлежащего ООО "Альфа", составит 2 000 000 руб. исчислите налог на имущество организаций. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

11.2. Транспортный налог

Задание 1. С августа 2015 г. ООО «Альфа-Эксперт» осуществляет на основе соответствующей лицензии торговлю легковыми автомобилями «Лада». Организация расположена в Московской области.

Определите является ли ООО «Альфа-Эксперт» плательщиком транспортного налога. Обоснуйте выводы ссылками на нормативные правовые акты и соответствующие статьи из них.

Задание 2. Петров А.В. имеет в собственности отечественный легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с.

15 мая 2015 года он приобрел в собственность еще иностранный легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который зарегистрирован 20 мая 2015 года.

Исчислите сумму транспортного налога, которую Петров А.В. должен уплатить в налоговом периоде. Используйте ставки, предусмотренные НК РФ.

Задание 3. ООО «Кварк» в Московской области в январе 2015 года приобрела в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. В этом же месяце он был поставлен на учет. У организации на балансе числятся два автобуса с мощностью двигателя 210 л.с. каждый.

Определите общую сумму транспортного налога, которую необходимо заплатить организации в 2015 году, используя ставки налога, принятые в Московской области. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 4. В январе 2015 года ООО «Двина» в городе Чехов Московской области  купило и зарегистрировало автомобиль "Лада" с мощностью двигателя 75 л.с. и автомобиль "Волга" с мощностью двигателя 130 л.с. Автомобиль "Лада" был снят с регистрации в мае 2015 года, автомобиль "Волга" принадлежал организации в течение года.

Определите общую сумму транспортного налога за 2015 год. Используйте ставки налога, принятые в Московской области. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ. 

11.3. Налог на игорный бизнес

Задание 1. Организация игорного бизнеса ООО «Мираж» на первое марта 2015 г. имело 10 игровых автоматов и 6 бильярдных столов. 9 марта того же года 1 игровой автомат выбыл, а 20 марта было установлено еще 3 бильярдных стола.

Рассчитайте сумму налога, которую должно уплатить игорное заведение, если ставка налога за 1 игровой стол равна 25 000 руб., за 1 игровой автомат – 1500 руб.

Тема 12. Местные налоги

Цель – изучить элементы налогов, порядок их установления и права и порялок расчета местных налогов

12.1. Земельный налог

Задание 8.1.1. ООО "Заря" имеет в собственности земельный участок, расположенный на территории трех муниципальных образований:

- 50% его площади находится в первом муниципальном образовании;

- 20% площади - во втором;

- 30% площади - в третьем.

Кадастровая стоимость земельного участка составляет 3000 тыс. руб.

Налоговые ставки установлены в размере:

- 1,5% - в первом муниципальном образовании;

- 1,2% - во втором;

- 1,3% - в третьем.

Рассчитайте сумму земельного налога по каждой из частей участка и поясните порядок декларирования и уплаты.

Задание 12.2. Учреждением 5 февраля 2015 г. было зарегистрировано право собственности на вновь образованный земельный участок, кадастровая стоимость которого 20 000 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,3 процента.

Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 12.3. ООО «СройТех» предоставлен 12 августа 2015 г. земельный участок для жилищного строительства, на котором в текущем году она строит многоэтажные жилые дома. Права на земельный участок зарегистрированы. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 7 500 000 руб. Налоговая ставка установлена представительным органом муниципального образования в размере 0,3%.

Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

12.2. Налог на имущество физических лиц

Задание 1. У гражданина Иванова М.П. на территории г. Твери находится в собственности имущество - четыре квартиры стоимостью 250 тыс. руб., 270 тыс. руб., 520 тыс. руб. и 1520 тыс. руб. Решением Тверской городской Думы от 24.11.2005 № 108 «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс. руб. - 0,05%; от 300 тыс. до 500 тыс. руб. - 0,1%; от 500 тыс. до 1500 тыс. руб. - 0,3%; свыше 1500 тыс. руб. - 0,7%.

Рассчитайте суммарную инвентаризационную стоимость имущества и сумма налога на имущество физических лиц.

Задание 2. Начиная с 2016 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться (за налоговый период 2015 год и далее) по новым правилам в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Органы власти 28 субъектов Российской Федерации субъектов Российской Федерации приняли решение о применении с 01.01.2015 кадастровой стоимости объектов недвижимости в качестве налоговой базы.

Использую сервис «Налог на имущество физических лиц 2016» на сайте ФНС РФ Доступ: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuch2016/

Определите налог на квартиру.

Задание 3. Приведите ставки налога на имущество физических лиц в г. Москве в текущем году. Укажите нормативный документ устанавливающий данные ставки.

12.3. Торговый сбор

Задание 1. Изучив Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 "О торговом сборе"; рассчитайте торговый сбор.

Столичный предприниматель владеет тремя торговыми палатками (объекты нестационарной торговой сети), в которых продает печатную продукцию. Палатки № 1 и № 3 расположены в районе Марьино, палатка № 2 – на территории розничного рынка. При этом палатка № 3 в июле, августе и сентябре не использовалась. Рассчитайте торговый сбор за 3 квартал 2016 года.

Тема 13. Страховые взносы во внебюджетные фонды

Цель – изучить законодательство по страховым взносам и порядок их исчисления.

Задание 1. ООО "Тайфун", применяющий общий режим налогообложения, в 2015 году выплатил сотрудникам доходы по договорам, указанным в таблице. 

Рассчитайте сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.

Задание 2. В ЗАО "Красная заря" по трудовому договору работают 18 человек, в т.ч. один гражданин Казахстана. Он находится в России в статусе временно пребывающего. За 6 месяцев 2015 г. работникам начислено 2 600 тыс. руб., в том числе компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 5,6 тыс. руб., пособие по временной нетрудоспособности – 7 тыс. руб. Выплаты гражданину Казахстана  составили – 150 тыс. руб.

Один из работников – инвалид 2-ой группы. Произведены выплаты данному работнику в размере – 180 тыс. руб.

База для начисления страховых взносов каждого работника не превышает 250 тыс. руб.

Исчислите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды за отчетный период.

Задание 3. У индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения в 2015 г., работало по трудовому договору 5 человек и 1 человек по договору гражданско-правового характера.

Каждому работнику трудовым договором установлена ежемесячная заработная плата в размере 17 тыс. руб.

Выплаченное вознаграждение по договору гражданско-правового характера составило 47 тыс. руб.

Доходы от предпринимательской деятельности по итогам расчетного периода соответствуют 800 тыс. руб., расходы – 550 тыс. руб.

На начало 2015 г. минимальный размер оплаты труда установлен 5965 руб.

Рассчитайте сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды за 2015 год.

Задание 4. Организация ООО «НиваАгро» ежемесячно начисляет сотруднику отдела маркетинга И.А. Исаеву (1975 года рождения) заработную плату по трудовому договору. Кроме того, в августе 2015 г. И.А. Исаеву было начислено вознаграждение по авторскому договору в сумме 20 000 руб. (см. табл. ниже).

Рассчитайте сумму ежемесячных платежей во внебюджетные фонды и заполните расчеты 4-ФСС и РСВ-1 за 1 квартал 2015 года.

Тема 14. Специальные налоговые режимы

Цель – изучить специальные налоговые режимы, преимущества и недостатки их применения налогоплательщиками, порядок исчисления и уплаты единых налогов соответствующих режимов.

14.1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Задание 1. ООО «Караван» применяющая УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), за налоговый период (2015 г.) получила доходы в размере 900 000 руб., а ее расходы составили 850 000 руб.

Определите сумму единого налога. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 2. ООО «Караван» в 2015 году имело доходов, отраженные в таблице.

В течение 2015 г. организация  уплатила страховые взносы в размере:

15 000 руб. - за I квартал;

34 500 руб. - за полугодие;

54 000 руб. - за 9 месяцев.

Кроме того, в III квартале 2015 г. организация за счет собственных средств выплатила работнику Е.Н. Кузьмину пособие по временной нетрудоспособности в сумме 6000 руб.

Требуется исчислить авансовые платежи по налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Задание 3. ООО «Караван» в марте 2015 г. приобрело, оплатило и ввело в эксплуатацию основное средство - компьютер первоначальной стоимостью 30 000 руб. и сроком полезного использования 25 месяцев.

Организация учла расход в размере 30 000 руб. при расчете  налога за 2015 г. и включила его в налоговую базу на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2015 г. равномерно по 7500 руб. (30 000 руб. / 4).

В декабре 2015 г. организация приняла решение передать этот компьютер в январе 2015 г. в качестве вклада в уставный капитал другой организации, оценив такой вклад по остаточной стоимости компьютера на начало 2015 г.

Произведите перерасчет налоговой базы, налога при выбытии основного средства.

Определите сумму пени подлежащих уплате в бюджет.

14.2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Задание 1. Организация выращивает семена подсолнечника и производит масло из этих семян. Руководство организации принимает решение о переходе на уплату ЕСХН. Выручка от реализации семян подсолнечника за текущий налоговый период составила 1 120 000 руб., масла - 330 000 руб. В течение текущего налогового периода организация получила доход от предоставления в аренду собственного склада в сумме 120 000 руб.

Определите, имеет ли право организация перейти на уплату единого сельскохозяйственного на­лога. Ответ обосновать.

Задание 2. ООО «Нива» являющаяся плательщиком ЕСХН, осуществляла в 2015 г. следующие операции:

1. Поступили на склад корма от поставщика на сумму – 250  000 , кроме того НДС 10%

2. Поступили на склад удобрения от поставщика на сумму – 500  000 , кроме того НДС 18%

3. Перечислено поставщику кормов – 200 000 руб.

4. Перечислено поставщику удобрений – 200 000 руб.

5. Перечислен аванс за ремонт здания МТП – 48 000 руб.

6. Начислена заработная плата – 500 000 руб.

7. Выплачена заработная плата – 440 000 руб.

8. Начислена амортизация на ОС – 125 000 руб.

9. Приобретен комбайн стоимостью 2 500 000 руб., кроме того НДС 18%, введен в эксплуатацию. Оплачен на 50% за счет кредита банка.

10. Перечислены банку проценты за кредит – 3600 руб.

11. Поступил аванс от покупателей за молоко  - 50 000 руб.

12. Оприходовало надоенное молоко –  1 400 000 руб.;

13. Отгружено молоко – 450 000 руб.

14. Поступила на расчетный счет от покупателей за молоко  - 300 000 руб.

15. Начислен земельный и транспортный налог – 46 000 руб.

16. Перечислены земельный и транспортный налоги – 42 000 руб.

17. Приобрела и оплатила продавцу молодняк крупного рогатого скота для формирования основного (дойного) стада. Затраты на приобретение молодняка составили 770 000 руб., в том числе НДС. Фактические затраты в январе составили 100 000 руб., а плановая себестоимость выращивания (по оприходованному привесу) равна 95 000 руб.;

18. Обнаружила недостачу зерна – 1 000 руб. (естественная убыль – 120 руб., рыночная стоимость – 1 800 руб.). В кассу материально-ответственное лицо внес – 600 руб.;

19. Понесла затраты на выкуп арендуемого (свыше трех лет) земельного участка сельскохозяйственного назначения, находящегося в государственной собственности, а также затраты на уплату госпошлины (1200 руб. за государственную регистрацию перехода прав на данный участок). Стоимость участка - 84000 руб. Переход права собственности на участок зарегистрирован в мае 2015 г., участок используется для выращивания сельскохозяйственной продукции.

20. Купила и списала продукты на питание бригад в поле в период уборки – 45 000 руб., директора – 2 000 руб.;

Заполните нижеприведенную таблицу.

Рассчитайте ЕСХН, который подлежит уплате в бюджет.

14.3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Задание 1. Организация оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 32 квадратных метра. За I квартал сумма выплат работникам составила 105000 руб. С них уплачены страховые взносы в размере 31710 руб. В январе работник из 20 рабочих дней проболел 10 дней. Пособие по временной нетрудоспособности составило 12 000 руб.

Рассчитайте сумму вмененного дохода. Коэффициент К1 для ЕНВД «вмененки» в 2015 году равняется 1,798. К2 = 0,78

Задание 2. В организации «Маяк», оказывающей услуги по ремонту автотранспортных средств, по состоянию на 1 января 2016 г. количество работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале 2016 г. уволились два сотрудника: один - 20 февраля, другой - 6 марта. Физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор на 2016 г. равен ______ (см. Приказ Минэкономразвития России).

В  муниципальном образовании, где ведет деятельность организация «Маяк», корректирующий коэффициент К2 для данного вида деятельности установлен в размере 0,7. Базовая доходность – _____ руб. Рассчитайте ЕНВД за 1 кв.

14.4. Патентная система налогообложения

Задание 1. Индивидуальный предприниматель в Московской области, Раменский район, арендует помещение площадью 65 кв. м., используемое им для оказания услуг общественного питания. С 01.03.2015 г. предприниматель переходит на патентную систему налогообложения.

Рассчитайте налог и поясните порядок его уплаты. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Задание 2. Индивидуальный предприниматель осуществляет пред­принимательскую деятельность (ремонт обуви) по патентной системе налогообложения с привлечением троих наемных работников. Патент вы­дан налоговыми органами сроком на 9 месяцев на осно­ве заявления предпринимателя поданного 25 мая 2016 г. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период действия патента составила 15 тыс. руб.; фиксированный платеж в ПФР уплачен в сумме 5 460 руб.

Требуется. Исчислите суммы платежей, подлежащих уплате в бюд­жет. Для расчета потенциально возможного дохода при­мените максимальное значение показателей, в соответ­ствии с положением п. 7 СТ. 346.25.1 НК РФ. Рассчитайте сумму платежа в бюджет по альтернативному варианту (упрощенная система налогообложения в общеустанов­ленном порядке), если доход индивидуального предпри­нимателя составляет в среднем 125 000 руб. в месяц.