Раздел «Налог на имущество организаций»
ЗАДАНИЕ 1
В таблице 1 приведен перечень имущества по данным бухгалтерского учета одной организации. Внимательно ознакомьтесь с таблицей и распределите перечисленные в ней основные средства по двум группам:
1. имущество, которое облагается налогом;
2. имущество, которое не облагается налогом.
Результаты занесите в соответствующую таблицу.
Исходные данные
Таблица 1
Состав имущества организации
|
№
п/п
|
Состав имущества
|
|
1
|
Здание производственного назначения
|
|
2
|
Здание, сданное в аренду другой организации
|
|
3
|
Арендуемое помещение офиса
|
|
4
|
Гараж
|
|
5
|
Склады производственные
|
|
6
|
Земельные участки
|
|
7
|
Оборудование для производства мебели
|
|
8
|
Деревообрабатывающий станок, находящийся на консервации
|
|
9
|
Насосная станция
|
|
10
|
Ботанический сад
|
|
11
|
Транспортные средства
|
|
12
|
Ливневая канализация
|
|
13
|
Мебель для цеха
|
|
14
|
Электронно-вычислительная техника
|
|
15
|
Озеро
|
ЗАДАНИЕ 2
Рассчитайте среднегодовую стоимость основных средств и исчислите сумму налога на имущество по итогам 2011 года. Затем вычислите, какую сумму налога организация должна уплатить в бюджет по итогам налогового периода, если учесть, что в течение года она уплачивала авансовые платежи по данному налогу.
Исходные данные
На балансе организации на 1 января 2011 г. числятся основные средства, которые облагаются налогом на имущество. Предположим, что таких объектов основных средств всего лишь два: легковой автомобиль и гараж. Определить остаточную стоимость основных средств на начало года вам предстоит самостоятельно на основании следующих бухгалтерских сведений:
· Первоначальная стоимость автомобиля равна 300 000 рублей. Организация ежемесячно, начиная с 1 января 2010 года, начисляет по нему амортизацию способом уменьшаемого остатка. При принятии объекта к учету организация установила срок полезного использования, равный 5 годам, и коэффициент ускорения 1.
Остаточная стоимость легкового автомобиля на 1 января 2011 г.: 4911__ рублей.
· Первоначальная стоимость гаража составляет 620 160 рублей, срок полезного использования — 8 лет. Организация начала начислять по нему амортизацию с 1 октября 2010 г. Ежемесячные амортизационные отчисления она определяет линейным способом.
Остаточная стоимость гаража на 1 января 2011 г.: ___________ рублей.
В августе 2011 г. организация приобрела еще одно основное средство первоначальной стоимостью 90 000 рублей и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию, срок полезного использования — 4 года. Со следующего месяца организация начала амортизировать купленное основное средство линейным способом.
В ноябре 2011 г. организация продала гараж.
Теперь у вас есть вся необходимая информация для расчета остаточной стоимости основных средств, которая будет приниматься в расчет налоговой базы.
Проведите соответствующие расчеты и занесите полученные результаты в следующую таблицу:
|
Дата
|
Остаточная стоимость, руб.
|
Расчет остаточной стоимости
|
|
1 января
|
206616
|
|
|
1 февраля
|
199729
|
|
|
1 марта
|
|
|
|
1 апреля
|
|
|
|
1 мая
|
|
|
|
1 июня
|
|
|
|
1 июля
|
|
|
|
1 августа
|
|
|
|
1 сентября
|
|
|
|
1 октября
|
|
|
|
1 ноября
|
|
|
|
1 декабря
|
|
|
|
31 декабря
|
|
|
Далее рассчитайте размеры авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода — I квартала, полугодия и 9 месяцев.
Ставка налога на имущество в регионе, в котором зарегистрирована и ведет свою деятельность организация, установлена в размере 2,2%.
|
Отчетный период
|
Средняя стоимость имущества
|
Авансовый платеж, руб.
|
|
I квартал
|
|
|
|
Полугодие
|
|
|
|
9 месяцев
|
|
|
Вам осталось рассчитать среднегодовую стоимость имущества и исчислить налог на имущество по итогам налогового периода. Ответы на задание впишите в соответствующую таблицу.
Раздел «Налог на добавленную стоимость»
ЗАДАНИЕ 1
Рассчитайте сумму НДС, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам налогового периода (квартала).
Исходные данные
Организация занимается производством и реализацией спецодежды. За прошедший квартал в организации произошло немало событий, каждое из которых нашло отражение в бухгалтерском учете. Эти события описаны в таблице, расположенной ниже.
|
N
|
Содержание операции
|
Бухгалтерская
проводка
|
|
1
|
Приобретены и приняты к учету материалы, необходимые для производства, стоимостью 177 000 рублей (в т.ч. НДС 18%). Счет‑фактура от поставщика получен
|
|
|
2
|
Списаны в производство материалы стоимостью 124 000 рублей
|
|
|
3
|
Оплачены услуги по разработке web-сайта сторонней организацией, 14 160 рублей (в т.ч. НДС 18%)
|
|
|
4
|
На основании договора, содержащего условие о предварительной оплате, с расчетного счета продавцу перечислен аванс в размере 68 440 рублей (в т.ч. НДС 18%)
|
|
|
5
|
Оприходованы услуги по охране производственных помещений организации, оказанные специализированной фирмой, 40 000 рублей (НДС 18%), счет-фактура имеется
|
|
|
6
|
Приобретены на рынке и приняты к учету папки для документов, 3 000 рублей (НДС 18%)
|
|
|
7
|
Принято к учету арендуемое помещение стоимостью 500 000 рублей
|
|
|
8
|
Оприходована партия товаров для перепродажи стоимостью 200 000 рублей (в т.ч. НДС 18%), счет-фактура от поставщика не получен
|
|
|
9
|
Начислена заработная плата работникам в размере 290 000 рублей
|
|
|
10
|
Начислены страховые взносы в размере 98 600 рублей
|
|
|
11
|
Начислена амортизация по основным средствам в размере 19 000 рублей
|
|
|
12
|
Выпущена готовая продукция, себестоимость которой составила 583 600 рублей
|
|
|
13
|
Отражена выручка от реализации готовой продукции в размере 708 000 рублей
|
|
|
14
|
Начислен НДС с выручки от реализации готовой продукции.
Реализация готовой продукции рассматриваемой организации признается объектом обложения по НДС. Налогообложение производится по ставке 18%.
|
|
|
15
|
Списана фактическая себестоимость готовой продукции
|
|
|
16
|
Признана выручка от реализации основного средства в сумме 37 760 рублей
|
|
|
17
|
Начислен НДС с выручки от продажи основного средства
|
|
|
18
|
Отражен доход от реализации товаров для перепродажи в размере 106 200 рублей
|
|
|
19
|
Начислен НДС с выручки от продажи товаров
|
|
|
20
|
На расчетный счет организации поступила оплата от покупателя готовой продукции
|
|
По каждой операции составьте бухгалтерскую проводку. Корреспонденцию счетов укажите в столбце «Бухгалтерская проводка» таблицы, которая расположена выше.
Затем высчитайте сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет НДС, и тогда вы сможете дать ответ на главное задание.
Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, запишите в в задании под соответствующим номером в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»».
ЗАДАНИЕ 2
Вам предлагается перечень товаров и услуг (см. исходные данные). Вы должны выбрать из него только те товары и услуги, реализация которых облагается по ставке 10%.
Исходные данные
|
N
|
Товары и услуги
|
Налоговая ставка
|
|
1
|
Коляска
|
|
|
2
|
Рекламные буклеты
|
|
|
3
|
Экспортируемые товары
|
|
|
4
|
Мебель
|
|
|
5
|
Молочная продукция
|
|
|
6
|
Драгоценные металлы
|
|
|
7
|
Товары в области космической деятельности
|
|
|
8
|
Компьютерная техника
|
|
|
9
|
Хлебобулочные изделия
|
|
|
10
|
Обложки для учебников, дневников, тетрадей
|
|
|
11
|
Автомобили
|
|
|
12
|
Новогодние подарки для детей сотрудников
|
|
|
13
|
Календари отрывные
|
|
|
14
|
Спортивная обувь для детей
|
|
|
15
|
Услуги по международной перевозке товаров
|
|
|
16
|
Продукты диабетического питания
|
|
|
17
|
Услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования
|
|
|
18
|
Почтовые марки
|
|
|
19
|
Овощи
|
|
|
20
|
Исключительные права на изобретения
|
|
|
21
|
Фруктовый лед (мороженое)
|
|
|
22
|
Ежемесячный журнал для бухгалтеров
|
|
Справиться с поставленной задачей вы сможете только с помощью Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ. Этот документ вы можете найти в справочно-правовой системе, например «КонсультантПлюс». Если у вас на компьютере не установлена полная версия этой программы, то, имея доступ в интернет, вы получаете уникальную возможность поработать с интернет-версией системы.
Интернет-версия позволяет получить бесплатный доступ к законам РФ, указам Президента РФ, постановлениям и распоряжениям Правительства РФ и к другим нормативным документам. Информация, содержащаяся в системе, всегда актуальна. Поступление новых документов происходит ежедневно!
Вам необходимо зайти на сайт www.consultant.ru и выбрать вкладку «Интернет‑версии системы».
Выбранные из списка позиции (товары и услуги, реализация которых облагается НДС по ставке 10%) запишите в таблицу, размещенную в задании под соответствующим номером в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»».
Раздел «Налог на прибыль организаций»
ЗАДАНИЕ 1
В таблице (см. исходные данные) приведен перечень имущества. Внимательно ознакомьтесь со сведениями из таблицы и распределите перечисленное в ней имущество по двум группам:
1. имущество, которое подлежит амортизации;
2. имущество, которое не подлежит амортизации.
Результаты занесите в таблицу, размещенную в задании под соответствующим номером в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»».
Исходные данные
|
N
|
Состав имущества организации
|
|
1
|
Оборудование (первоначальная стоимость 290 000 рублей)
|
|
2
|
Товары для перепродажи
|
|
3
|
Земельный участок
|
|
4
|
Сырье и материалы для производства продукции стоимостью 85 000 рублей
|
|
5
|
Здание
|
|
6
|
Исключительное право на изобретение (первоначальная стоимость 25 000 рублей)
|
|
7
|
Картины для украшения интерьера
|
|
8
|
Офисная мебель (первоначальная стоимость 50 000 рублей)
|
|
9
|
Акции
|
|
10
|
Станок, переведенный на консервацию на срок 2 месяца
|
|
11
|
Грузовик, полученный в безвозмездное пользование
|
|
12
|
Исключительное право на полезную модель (первоначальная стоимость 42 000 рублей)
|
|
13
|
Служебный автомобиль
|
|
14
|
Арендуемый склад
|
|
15
|
Тележка (первоначальная стоимость 46 000 рублей)
|
ЗАДАНИЕ 2
Сделайте расчет налоговой базы и исчислите сумму налога на прибыль организаций. Для этого вам необходимо:
1. определить, какой финансовый результат (прибыль или убыток) получила организация от реализации;
2. определить, какой финансовый результат (прибыль или убыток) получила организация от внереализационных операций;
3. сложить сумму прибыли (убытка) от реализации и сумму прибыли (убытка) от внереализационных операций;
4. умножить налоговую базу на общую ставку налога на прибыль, которая в настоящее время составляет 20%.
Исходные данные
Данные налогового учета предприятия, накопленные в аналитических регистрах, представлены в таблице. Все суммы в ней указаны без НДС.
Для определения доходов и расходов организация использует метод начисления.
|
N
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Выручка от реализации готовой продукции
|
2 530 000
|
|
2
|
Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам
|
220 000
|
|
3
|
Доход в виде безвозмездно полученного имущества
|
74 000
|
|
4
|
Проценты, полученные по договору займа
|
69 000
|
|
5
|
Расходы на ликвидацию выводимого из эксплуатации основного средства
|
3 000
|
|
6
|
Выручка от реализации материалов, не использованных в производстве
|
275 540
|
|
7
|
Доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде
|
12 000
|
|
8
|
Расходы на оплату труда
|
1 100 100
|
|
9
|
Стоимость материалов, переданных в производство
|
910 580
|
|
10
|
Выручка от продажи основных средств
|
117 000
|
|
11
|
Выручка от реализации нематериальных активов
|
53 000
|
|
12
|
Доход от сдачи земельного участка в аренду
|
248 000
|
|
13
|
Сумма начисленных налогов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование
|
525 000
|
|
14
|
Доход в виде излишков сырья, обнаруженных при проведении инвентаризации
|
5 000
|
|
15
|
Сумма начисленной амортизации по основным средствам
|
305 900
|
|
16
|
Сумма начисленной амортизации по нематериальным активам
|
81 000
|
|
17
|
Выручка от реализации товаров для перепродажи
|
770 000
|
|
18
|
Стоимость реализованных товаров для перепродажи
|
392 000
|
|
19
|
Остаточная стоимость реализованных основных средств
|
80 000
|
|
20
|
Остаточная стоимость реализованных нематериальных активов
|
26 000
|
|
21
|
Доход в виде стоимости материалов, полученных при ликвидации основного средства
|
18 500
|
|
22
|
Расходы на содержание служебного транспорта
|
47 000
|
|
23
|
Расходы на канцелярские товары
|
13 000
|
|
24
|
Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств
|
5 900
|
Для удобства расчетов мы предлагаем вам заполнить следующую таблицу:
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
Доходы от реализации (всего)
|
|
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (всего)
|
|
|
Прибыль (убыток) от реализации
|
|
|
Внереализационные доходы (всего)
|
|
|
Внереализационные расходы (всего)
|
|
|
Прибыль (убыток) от внереализационных операций
|
|
|
Налоговая база для исчисления налога
|
|
|
Сумма налога
|
|
Ответы на задание 2 запишите в соответствующем месте в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»».
Выполнить данное задание вам поможет Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (статьи 249, 250, 253, 265, 271, 272). Этот документ вы можете найти в справочно-правовой системе, например «КонсультантПлюс».
ЗАДАНИЕ 3
В таблице (см. исходные данные) дан перечень расходов организации. Вы должны классифицировать их по двум группам:
1. расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
2. расходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Результаты занесите в таблицу, размещенную в задании под соответствующим номером в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»».
Исходные данные
|
N
|
Расходы
|
|
1.
|
Сумма начисленных дивидендов
|
|
2.
|
Расходы на услуги агентства по подбору персонала
|
|
3.
|
Сумма начисленной заработной платы работникам
|
|
4.
|
Материальная помощь работникам организации
|
|
5.
|
Премии работникам за профессиональные достижения
|
|
6.
|
Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников организации
|
|
7.
|
Стоимость абонементов в фитнес-клуб, приобретенных для работников организации
|
|
8.
|
Сумма начисленной амортизации
|
|
9.
|
Сумма амортизации по имуществу, переданному по договору лизинга
|
|
10.
|
Расходы на модернизацию основного средства
|
|
11.
|
Расходы на топливо, воду и электроэнергию
|
|
12.
|
Расходы на оплату услуг связи
|
|
13.
|
Стоимость безвозмездно переданных материалов
|
|
14.
|
Расходы в виде процентов по кредитному договору
|
|
15.
|
Расходы на рекламу производимой продукции
|
|
16.
|
Расходы в виде штрафов и пеней за нарушение долговых обязательств
|
Раздел «Налог на доходы физических лиц»
ЗАДАНИЕ 1
Рассчитайте заработную плату работникам ООО «Холод» за март 2012 г.
Исходные данные
АЛЯБЬЕВ Т.В.
|
Начисления:
|
ежемесячный оклад 25 000 рублей
|
|
Дети:
|
дочь в возрасте 14 лет
|
|
ВАСИЛЬЕВА М.Ю.
|
Начисления:
|
ежемесячный оклад 12 000 рублей
|
|
Дети:
|
нет
|
ВОРОНЦОВА Н.А.
|
Начисления:
|
- ежемесячный оклад 15 000 рублей
- материальная помощь в связи со смертью отца 10 000 рублей
|
|
Дети:
|
сын в возрасте 25 лет
|
ДЕНИСОВ С.Л.
|
Начисления:
|
- заработная плата 15 000 рублей (ежемесячный оклад 18 000 рублей)
- пособие по временной нетрудоспособности 2 600 рублей
|
|
Дети:
|
- дочь в возрасте 10 лет
- дочь в возрасте 22 лет, студентка заочного отделения института
|
ЖАРОВА В.В.
|
Начисления:
|
ежемесячный оклад 22 000 рублей
|
|
Дети:
|
нет
|
МАТРОСОВ И.Р.
|
Начисления:
|
ежемесячный оклад 13 500 рублей
|
|
Дети:
|
сын в возрасте 6 лет
|
|
Др. сведения:
|
участник боевых действий в Республике Афганистан
|
ОВСЯННИКОВ Б.М.
|
Начисления:
|
дивиденды по итогам 2011 года в сумме 94 000 рублей
|
|
Резидент/нерезидент:
|
резидент РФ
|
СОЛОВЬЕВ О.В.
|
Начисления:
|
ежемесячный оклад 17 000 рублей
|
|
Дети:
|
дочь в возрасте 23 лет, студентка очного отделения университета
|
|
Др. сведения:
|
ликвидатор последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
|
УФИМЦЕВА С.С.
|
Начисления:
|
- ежемесячный оклад 11 500 рублей
- компенсация за использование персонального компьютера работника в сумме 800 рублей
|
|
Дети:
|
дочь в возрасте 5 лет
|
ШАХОВА И.А.
|
Начисления:
|
ежемесячный оклад 16 300 рублей
|
|
Дети:
|
нет
|
|
Др. сведения:
|
В текущем месяце работница находилась в служебной командировке. По авансовому отчету ей были возмещены командировочные расходы: стоимость железнодорожных билетов до места назначения и обратно 4 200 рублей; стоимость проживания в гостинице 5 суток (2 000 р./сутки), суточные в размере 600 рублей за каждый день нахождения в командировке (всего 5 суток).
|
Документы, подтверждающие право на получение стандартных налоговых вычетов, представлены в отдел кадров каждым работником.
Для всех работников ООО «Холод» является основным местом работы.
Справившись с заданием, заполните таблицу, размещенную в задании под соответствующим номером в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»».
ЗАДАНИЕ 2
Определите ставку, по которой организация должна удержать НДФЛ с того или иного вида дохода, полученного работником.
Исходные данные
|
N
|
Вид дохода
|
Ставка НДФЛ,%
|
|
1.
|
Заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окладам за отработанное время
|
|
|
2.
|
Заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам
|
|
|
3.
|
Пособие по временной нетрудоспособности
|
|
|
4.
|
Пособие по беременности и родам
|
|
|
5.
|
Пособие по безработице
|
|
|
6.
|
Заработная плата работников-нерезидентов
|
|
|
7.
|
Заработная плата, выданная в натуральной форме (товарами, продукцией)
|
|
|
8.
|
Выплаты в виде дивидендов физическим лицам - резидентам
|
|
|
9.
|
Выплаты в виде дивидендов физическим лицам - нерезидентам
|
|
|
10.
|
Алименты, получаемые налогоплательщиками
|
|
|
11.
|
Доплата за работу в ночное время
|
|
|
12.
|
Оплата сверхурочной работы
|
|
|
13.
|
Оплата ежегодных отпусков
|
|
|
14.
|
Оплата простоев по вине работодателя
|
|
|
15.
|
Компенсация за неиспользованный отпуск
|
|
|
16.
|
Выходное пособие
|
|
|
17.
|
Стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах и играх, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг
|
|
|
18.
|
Вознаграждение донору за сданную кровь
|
|
|
19.
|
Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами
|
|
|
20.
|
Компенсация работникам за использование личных автомобилей в служебных целях (в пределах норм)
|
|
Укажите в специально отведенном месте последнего задания в разделе «Решение заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»» номера тех видов доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Раздел «Налог на имущество организаций»
ЗАДАНИЕ 1
|
Имущество, облагаемое налогом
|
Имущество, не облагаемое налогом
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗАДАНИЕ 2
|
Показатель
|
Сумма, руб.
|
|
Среднегодовая стоимость имущества
|
|
|
Сумма налога по итогам налогового периода
|
|
|
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода
|
|
Раздел «Налог на добавленную стоимость»
ЗАДАНИЕ 1
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, равна ________________ .
ЗАДАНИЕ 2
|
N
|
Товары и услуги, реализация которых облагается по ставке 10%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел «Налог на прибыль организаций»
ЗАДАНИЕ 1
|
Имущество, подлежащее амортизации
|
Имущество, не подлежащее амортизации
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗАДАНИЕ 2
|
Показатель
|
Сумма, руб.
|
|
Налоговая база для исчисления налога
|
|
|
Сумма налога
|
|
ЗАДАНИЕ 3
|
Расходы, учитываемые для целей налогообложения
|
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел «Налог на доходы физических лиц»
ЗАДАНИЕ 1
|
N
|
ФИО
|
Начислено, руб.
|
Налоговые вычеты, руб.
|
Удержано НДФЛ, руб.
|
Сумма
к выплате, руб.
|
|
1
|
Алябьев Т.В.
|
|
|
|
|
|
2
|
Васильева М.Ю.
|
|
|
|
|
|
3
|
Воронцова Н.А.
|
|
|
|
|
|
4
|
Денисов С.Л.
|
|
|
|
|
|
5
|
Жарова В.В.
|
|
|
|
|
|
6
|
Матросов И.Р.
|
|
|
|
|
|
7
|
Овсянников Б.М.
|
|
|
|
|
|
8
|
Соловьев О.В.
|
|
|
|
|
|
9
|
Уфимцева С.С.
|
|
|
|
|
|
10
|
Шахова И.А.
|
|
|
|
|
ЗАДАНИЕ 2
Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%:
_______________________________________________________ . | 
