Курсовая работа состоит из двух частей.

В первой части курсовой работы следует письменно ответить на теоретический вопрос  по своему варианту. Ответ необходимо изложить содержательно.

При ответе необходимо указать номер варианта.

Номер варианта определяется по последней цифре учебного шифра студента.

Для первой части курсовой работы рекомендуется воспользоваться литературными источниками, перечисленными в рабочей программе дисциплины и рекомендуемыми преподавателем, материалами аудиторных занятий.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ

Вариант 0

Принципы организации налогового учѐта.

Вариант 1

Способы ведения налогового учѐта.

Вариант 2

Налоговый учѐт доходов организации. Методы признания доходов в налоговом учѐте.

Вариант 3

Применение организациями ПБУ 18/02 при исчислении налога на прибыль.

Вариант 4

Доходы и расходы организации, не учитываемые для целей налогообложения (понятие, классификация).

Вариант 5

Порядок определения доходов. Классификация доходов.

Вариант 6

Порядок определения расходов. Группировка расходов.

Вариант 7

Методы признания доходов и расходов в налоговом учѐте.

Вариант 8

Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы: содержание, расчѐт.

Вариант 9

Учѐтная политика для целей налогообложения (цель, сущность, содержание, применение, основные элементы).

Вторая часть курсовой работы направлена на закрепление теоретических знаний и практических навыков по ведению налогового учѐта.

Выбор варианта заданий производится по первой букве фамилии студента. В данной части курсовой работы следует:

1. Вычислить условный расход по налогу на прибыль, используя данные таблицы 1.

Таблица 1

2. Вычислить разницы, возникшие в отчѐтном периоде, используя данные таблицы 2.

Таблица 2

3. Определить текущий налог на прибыль организации, пользуясь произведенными расчѐтами.

Каждый расчѐт сопровождать соответствующей бухгалтерской записью.

Методические рекомендации по выполнению заданий

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учѐте независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учѐте на обособленном субсчѐте по учѐту условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счѐту по учѐту прибылей и убытков.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) - это условный расход (доход) по налогу на прибыль.

После   расчѐта   условного   расхода   (дохода)   по   налогу   на    прибыль   выявляются постоянные и временные расхождения между бухгалтерским и налоговым учѐтом.

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком)  отчѐтного  периода,  образовавшаяся  в  результате  применения  различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативно-правовых актах по бухгалтерскому учѐту и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц, которые отражаются в бухгалтерском учѐте обособленно.

Постоянными разницами являются доходы и расходы:

- формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчѐтного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчѐтного, так и последующих отчѐтных периодов;

- учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчѐтного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учѐта доходами и расходами как отчѐтного, так и последующих отчѐтных периодов.

На основе постоянных разниц (ПР) рассчитывается показатель «постоянное налоговое обязательство» (ПНО). Под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчѐтном периоде. Постоянное налоговое обязательство возникает по расходам, которые принимаются для целей бухгалтерского учѐта и не принимаются для целей налогового.

Временные разницы - это разницы между балансовой стоимостью актива и обязательства, и их налоговой базой.

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчѐтном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчѐтных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Временные разницы возникают, когда момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учѐте не совпадают: в бухгалтерском учѐте суммы признаются в одном отчѐтном периоде, а в налоговом учѐте - в другом, со сдвигом во времени.

Временные разницы, в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток), делятся на:

- вычитаемые;

- налогооблагаемые.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчѐтным или в последующих отчѐтных периодах.

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчѐтным или в последующих отчѐтных периодах.

Отложенный налоговый актив возникает, когда в бухгалтерском учѐте расходы признаются раньше, чем в налоговом, а доходы - позже, разница между признаваемыми суммами и есть вычитаемая временная разница.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчѐтным или в последующих отчѐтных периодах. Эти разницы приводят к увеличению сумм налога на прибыль в последующих периодах. То есть, расходы в бухгалтерском учѐте признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. Иными словами, расходы в бухгалтерском учѐте ниже тех, которые признаются в налоговом учѐте. Или часть бухгалтерских доходов не признается в качестве доходов в налоговом учѐте.

Отложенное налоговое обязательство возникает, когда в бухгалтерском учѐте расходы признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше, разница между признаваемыми суммами называется налогооблагаемой временной разницей.

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчѐтным или в последующих отчѐтных периодах.

Под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчѐтным или в последующих отчѐтных периодах.

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчѐтного периода.

Согласно ПБУ 18/02, отложенные налоговые активы и обязательства необходимо учитывать на отдельных синтетических счетах: это будут счета 09 "Отложенный налоговый актив" и 77 "Отложенное налоговое обязательство".