Контрольная работа должна содержать ответ на два теоретических вопроса, пример аналитического регистра налогового учёта, решение задачи  и список используемой литературы  не менее 5 – 7 источников.

Контрольная работа разрабатывается в соответствии с последней цифрой номера зачётной книжки.

ТЕМЫ  И  ИХ  СОДЕРЖАНИЕ

Вариант 1

1. Система налогового учёта и отчётности.

2. Налоговый учёт доходов организаций.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача

ООО «Эмма» приняло решение о создании резерва на оплату отпусков  на 2011 год. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков (с учётом отчислений в государственные внебюджетные фонды) определена в размере 300 000 рублей, а ожидаемая сумма расходов на оплату труда (с учётом отчислений в государственные внебюджетные фонды) составляет 3 200 000 рублей. Определить сумму ежемесячных отчислений в резерв, если расходы на оплату труда за январь 2011 года составили 240 000 рублей, за февраль – 250 000 рублей, за март – 260 000 рублей. По итогам 2011 года сумма расходов на оплату труда составила 3 300 000 рублей. Провести инвентаризацию резерва  на конец года.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу следует дать понятие налогового учёта, определить его цели и принципы, представить его практическое воплощение в организации. Определить задачи и формы налогового учета. Рассмотреть понятие учётной политики для целей налогообложения и налоговой декларации.

По второму – рассмотреть общие положения по налоговому учёту доходов организаций в разрезе  классификации: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2) внереализационные доходы. Порядок признания выручки от реализации: а) если цена реализации выражена в условных единицах; б) если реализация товара производится через комиссионера; в) если реализация произведена на условиях предоставления товарного кредита. Порядок налогового учёта штрафных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров.

По третьему – дать анализ одного (двух) применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы) или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи 324.1 НК РФ:

1) рассчитать процент отчислений в резерв;

2) определить сумму отчислений в резерв (путём умножения процента отчислений на расходы на оплату труда каждого месяца);

3) сравнить сумму фактически начисленных за налоговый период отпускных  с зарезервированной суммой  и сделать вывод.

Вариант 2

1. Первичные документы как информационная база налогового учёта.

2. Налоговый учёт расходов организации.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.   

4. Задача

В январе 2011 года ООО «Конус» завершило работы по усовершенствованию технологии, которую оно использует для производства продукции. Положительного результата эти работы не дали.

Затраты ООО «Конус» составили 100 000 рублей. Определить порядок налогового учёта расходов на НИОКР. Рассмотреть эту ситуацию при условии, что НИОКР определены в перечне Правительства РФ.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу указать источники данных для налогового учёта. Рассмотреть унифицированные и ведомственные формы первичных документов. Выделить основные требования,  предъявляемые к форме первичного учётного документа.

По второму вопросу рассмотреть общие положения по налоговому учёту расходов организации в разрезе классификации: 1) расходы на производство и реализацию;   2) внереализационные расходы. Дать определение расходов  согласно НК РФ. Рассмотреть  распределение произведённых затрат на прямые и косвенные.

По третьему вопросу дать анализ одного (двух) применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы) или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи 262 НК РФ:

1) определить  период, в течение которого расходы на НИОКР, не давшие положительного результата, подлежат включению в состав прочих расходов;

2) определить сумму ежемесячных отчислений в состав прочих расходов.

Вариант 3

1. Учётные регистры бухгалтерского учёта  как информационная база налогового учёта.

2. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача

ООО «Аквариум»  осуществляет торговую деятельность. В январе 2011 года организация имела следующие показатели:

1) транспортные расходы на 01.01.2011 г.  – 5 000 рублей;

2) транспортные расходы за январь 2011 г.  – 15000 рублей;

3) реализовано товаров в январе 2011 г.  – 600 000 рублей;

4) остаток товаров на 01.02.2011 г. – 100 000 рублей.

Определить сумму транспортных расходов, которую организация учтёт при расчёте налогооблагаемой прибыли за январь 2011 года.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу  указать источники данных для налогового учета. Рассмотреть требования, предъявляемые к регистрам бухгалтерского учёта, для использования их в налоговом учёте, формы регистров бухгалтерского учёта.

По второму вопросу следует дать определение налоговой базы, рассмотреть порядок её определения. Расчёт прибыли (убытка) от реализации, прибыли (убытка) от внереализационных операций. Рассмотреть порядок переноса убытка на будущее.

По третьему – дать анализ  одного (двух) применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы) или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи 320 НК РФ:

1) определить сумму прямых расходов, приходящуюся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществлённых в текущем месяце;

2) определить стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

3) рассчитать средний процент;

4) определить сумму прямых расходов, относящуюся к остатку нереализованных товаров;

5) определить сумму прямых расходов, учитываемую при расчёте налогооблагаемой базы.

Вариант 4

1. Аналитические регистры налогового учёта.

2. Налоговый учёт основных средств и нематериальных активов.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача.

Как может быть погашен убыток, полученный в 2004 году в размере 200 000 рублей, если в последующие годы налоговая база составила: 2005 год – 100 000 рублей; 2006 год – 80 000 рублей; 2007 год – убыток  50 000 рублей; 2008 год – 60 000 рублей; 2009 год – 90 000 рублей, 2010 год– 80 000 рублей. Рассчитайте сумму налога на прибыль за каждый год.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу необходимо указать источники данных для налогового учёта. Дать понятие аналитических регистров и рассмотреть требования, предъявляемые к ним.

По второму вопросу дать понятие амортизируемого имущества (основные средства, нематериальные активы). Рассмотреть порядок налогового учёта сумм начисленной амортизации,  особенности организации налогового учёта амортизируемого имущества и особенности ведения налогового учёта операций с амортизируемым имуществом.

По третьему вопросу дать анализ одного (двух) применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы) или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи 283 НК РФ:

1) определить сумму или часть суммы убытка предыдущего налогового периода, на которую налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода;

2) определить сумму непокрытого убытка.

Вариант 5

1. Налоговый учёт при исчислении налога на доходы физических лиц.

2. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача

Организация продала автомобиль 15 января 2011года за 50 000 рублей. Остаточная стоимость автомобиля на 1 февраля составила 60 000 рублей. Расходы, связанные с реализацией автомобиля (снятие с учёта), – 1 500 рублей. Срок полезного использования данного автомобиля – 40 месяцев, срок фактической эксплуатации – 36 месяцев. Определить  ежемесячную сумму убытка для учёта в составе прочих расходов.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу анализируются особенности налогового учёта при исчислении НДФЛ. Документы налогового учёта для налоговых агентов.

По второму вопросу рассмотреть порядок оценки НЗП, остатков готовой продукции и товаров отгруженных.

По третьему вопросу дать анализ одного (двух) применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы) или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи 323 НК РФ:

1) определить финансовый результат от продажи автомобиля;

2) определить разницу между сроком полезного использования и сроком фактической эксплуатации автомобиля;

3) определить ежемесячную сумму убытка для учёта в составе прочих расходов.

Вариант 6

1. Соотношение налогового и  бухгалтерского учёта.

2. Особенности налогового учёта в торговле.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача.

В учётной политике для целей налогообложения ООО «Фея» на 2011 год предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 1 апреля 2011 года была выявлена следующая сомнительная задолженность:

- ООО «Эра» по договору займа – 150 000 рублей (в т.ч. проценты – 30 000 рублей), срок платежа по которой наступил 10 февраля 2011 года;

- ООО «Феникс» по договору поставки – 100 000 рублей, срок платежа по которой наступил 5 декабря 2010 года;

- ОАО «Марс» по договору подряда – 50 000 рублей, срок платежа по которой наступил 20 марта 2011 года. Выручка  ООО «Фея» за 1-й квартал 2011 года составила 1 600 000 рублей. Определить сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам за 1-й квартал 2011 года.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу дать соотношение налогового и бухгалтерского учёта, привести различные подходы по введению налогового учёта.

По второму вопросу рассмотреть правила формирования средней стоимости списанного товара и остатка транспортных расходов.

По третьему вопросу дать анализ двух применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы) или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи 266 НК РФ:

1) разбить дебиторскую задолженность на три группы в зависимости от срока возникновения;

2) определить сумму создаваемого резерва;

3) проверить соблюдение условия о том, что сумма создаваемого резерва не должна превышать 10 % от выручки отчётного (налогового) периода;

4) сделать вывод.

Вариант 7

1. Налоговый учёт при исчислении НДС.

2. Налоговый учёт расходов на ремонт основных средств.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача.

ЗАО «Вега» торгует телевизорами. По договору, который заключается с покупателем, ЗАО «Вега» обязуется ремонтировать телевизор в течение гарантийного срока – двух лет с момента продажи. Расходы ЗАО «Вега» на гарантийный ремонт в 2008 –2010 гг. составили 800 000 рублей (без НДС), а выручка от продажи телевизоров в том же периоде – 13 000 000 рублей (без НДС) В 2011 году организация продаёт телевизоры по 12 000 рублей (без НДС). Определить сумму отчислений в резерв за каждый проданный телевизор.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу необходимо рассмотреть особенности налогового учёта при исчислении НДС. Документы налогового учёта НДС:

- журнал регистрации счетов-фактур;

- счета-фактуры;

- книга покупок;

- книга продаж;

- налоговая декларация по НДС.

По второму вопросу следует описать два варианта налогового учёта расходов на ремонт основных средств:

а) без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт;

б) с формированием резерва предстоящих расходов на ремонт.

По третьему вопросу  дать анализ двух применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы) или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями статьи 267 НК РФ:

1) определить предельный размер резерва;

2) определить сумму отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию за каждый проданный телевизор.

Вариант 8

1. Организация налогового учёта.

2. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача.

В январе 2011 года ЗАО «Апогей» купило материалы за 5 000 у.е.(без НДС). В договоре указано, что одна условная единица равна одному евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет:

-на день получения материалов – 32 руб.

- на день оплаты – 33 руб.

Определить суммовую разницу, которая должна быть включена в состав внереализационных расходов.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу необходимо дать понятие налогового учёта  и рассмотреть три этапа организации налогового учёта в организации: постановка налогового учёта; регистры налогового учёта; учётная политика для целей налогообложения.

По второму вопросу  определить цель создания резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и рассмотреть порядок его создания.

По третьему вопросу  дать анализ двух применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы), или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи 317 НК РФ:

1) определить, по какой стоимости организация отразила в учете материалы на день получения;

2) определить суммовую разницу, которая образовалась в день оплаты;

3) сделать вывод.

Вариант 9

1. Налоговый учёт при исчислении налога при УСН.

2. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача

Хабаровская организация имеет филиал в г. Южно-Сахалинске. В 1-м квартале 2011 года организация получила прибыль в размере 2 000 000 рублей. Прибыль, относящуюся к филиалу, организация рассчитывает исходя из среднесписочной численности работников. В отчётном периоде в организации работало 300 человек (в том числе в филиале – 30 человек). Остаточная стоимость амортизируемого имущества организации на 1 января 2011 года составила 4 000 000 рублей (в том числе по филиалу – 200 рублей). Этот же показатель на 1 апреля 2011 года равен 5 000 000 рублей (в том числе по филиалу – 250 000 рублей).  Рассчитать сумму налога на прибыль, которую должна уплатить головная организация и филиал.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу рассмотреть особенности налогового учёта при исчислении налога при УСН.

По второму вопросу  определить цель создания резерва предстоящих расходов  на оплату отпусков и рассмотреть порядок его создания.

По третьему вопросу  дать анализ двух применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы) или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями статьи 288 НК РФ:

1) определить удельный вес среднесписочной численности работников филиала в общей среднесписочной численности ;

2) определить  удельный вес средней остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала в средней остаточной стоимости всего амортизируемого имущества

3) найти среднюю арифметическую величину;

4) определить сумму налога на прибыль, которую должна уплатить головная организация и филиал.

Вариант 10

1. Налоговый учёт при исчислении налога на имущество, земельного  транспортного налога.

2. Резерв по сомнительным долгам.

3. Анализ применяемых на практике налоговых регистров.

4. Задача.

ООО «Аквариум» в январе 2011 года отгрузило сырьё на производство 100 ед. продукции и произвело следующие затраты: сырьё А – 20 000 руб., сырьё В – 60 000 рублей. заработная плата производственных работников – 50 000 руб.,  отчисления в государственные внебюджетные фонды– ?, амортизация основных производственных фондов – 1 000 руб., плата за аренду производственного цеха – 80 000 руб., заработная плата управленческого персонала – 30 000 руб., отчисления в государственные внебюджетные фонды с заработной платы управленческого персонала – ?. Распределить произведённые расходы на прямые и косвенные. Сделать вывод об их учёте для целей налогообложения.

Методические рекомендации по выполнению

По первому вопросу  рассмотреть особенности налогового учёта при исчислении налога на  имущество организаций и использование данных бухгалтерского учёта для составления регистра по расчёту налога на имущество организаций. Охарактеризовать порядок налогового учёта при исчислении транспортного налога: учёт транспортных средств, подача налоговой декларации. Определить особенности налогового учёта при исчислении земельного налога: порядок учёта земельных угодий, подача налоговой декларации.

По второму вопросу  определить цель создания резерва по сомнительным долгам и рассмотреть порядок его создания.

По третьему вопросу дать анализ двух применяемых на практике налоговых регистров (по месту работы) или использовать предложенные регистры из печатных изданий.

При решении задачи следует руководствоваться положениями статьи 318 НК РФ:

1) распределить все произведённые расходы на прямые и косвенные;

2) определить, какие из них полностью уменьшают налоговую базу отчётного периода, а какие распределяются на остатки НЗП, остатки готовой продукции на складе и на остатки отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции.