Тема 19. Состав и содержание финансовой отчетности Контрольные вопросы 1. Основные понятия, принципы финансовой отчетности. 2. Состав, содержание и порядок составления квартальной бухгалтерской отчетности. 3. Объем и формы годового бухгалтерского отчета, порядок его составления. 4. Международные стандарты финансовой отчетности. Практические задания Задача 52. Отразить хозяйственные операции в учетных регистрах журнально-ордерной формы бухгалтерского учета: - по расчетному счету – в журнале-ордере № 2, ведомости № 2; - кассовые – в журнале-ордере № 1, ведомости № 1; - по расчетам с подотчетными лицами – в журнале-ордере № 7. Хозяйственные операции, не нашедшие отражения в указанных выше учетных регистрах, отразить на «Т» – счете. В процессе решения задачи определить недостающие в исходных данных суммы. При этом расчет налогов произвести в типовых формах, предназначенных для предоставления в налоговые органы. Решение задачи завершается составлением оборотной ведомости по синтетическим счетам, бухгалтерского баланса (ф. №1) и отчета о прибылях и убытках (ф. №2). Краткая характеристика организации: промышленное предприятие – ОАО «Импульс» – относится к категории малых, выпускает один вид продукции, является плательщиком НДС по ставке 18%. ОАО «Импульс» зарегистрировано в ЦАО г. Тюмени. Юридич. адрес – ул. Центральная, 1, тел. 24-00-00, ИНН – 7202002012. Р/счет 40702801976100104222 открыт в АКБ «Гамма». Генеральный директор ОАО «Импульс» – Федоркин C.И., гл. бухгалтер – Крайнева В.Г. В соответствии с учетной политикой учет и налогообложение на предприятии ведутся «по отгрузке». I. Ведомость остатков по счетам на 01.03.200х г. Шифр и наименование счета | Сумма, руб. | 01 Основные средства | 504000 | 02 Амортизация основных средств | 176600 | 10 Материалы | 48700 | 19 НДС по приобретенным ценностям | 5036 | 20 Основное производство | 2800 | 43 Готовая продукция | | – по плановой себестоимости | 6000 | – отклонение фактической себестоимости от плановой | - 910 | .files/image004.gif) 51 Расчетный счет
Кредиторская задолженность: 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 56059 30210 3800 23700 29200 2800 | Дебиторская задолженность: 71 Расчеты с подотчетными лицами (Кириллов А.Д.) 73/2 Расчеты по возмещению материального ущерба | 600 750 | 80 Уставный капитал | 110000 | 82 Резервный капитал | 50000 | 84 Нераспределенная прибыль | 100000 | 97 Расходы будущих периодов | 1000 | 99 Прибыли и убытки (прибыль) | 97725 |
II. Хозяйственные операции за март 200х г. Выписки банка за март Дата, виды платежей и поступлений | Сумма, руб. | 1. За 3 марта | | 1. Получено за отпущенную продукцию от ООО «Топаз», в т.ч. НДС | 52800 | 2. За 4 марта | | 1. Перечислена задолженность - органам социального страхования - пенсионному фонду - фондам медицинского страхования - по налогу на доходы физических лиц | 4140 17400 2160 3800 | 2. Выдано по чеку наличными | 35000 | 3. За 7 марта | | 1. Перечислено поставщикам за полученные материалы | 84402 | 4. За 9 марта | | 1. Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата | 2700 | 2. Перечислены удержанные из заработной платы денежные средства по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц | 2800 | 3. Получено от ООО «Урал» за отпущенную продукцию, в т.ч. НДС | 80000 | 5. За 16 марта | | 1. Получено за отпущенную продукцию от ОАО «Кварц», в т.ч. НДС | 18000 | 6. За 22 марта | | 1. Выдано по чеку наличными | 36000 | 7. За 25 марта | | 1. Перечислено ТЭЦ за использованную электроэнергию | 18000 | 2. Получено от коммерч. магазина за отпущенную продукцию, в т.ч. НДС | 38400 | 3. Получено от ОАО «Белый аист» за отпущенную продукцию, в т.ч. НДС | 19800 | 8. За 29 марта | | 1. Зачислен краткосрочный кредит банка | 150000 | 9. За 31 марта | | 1. Получено за отпущенную продукцию от ООО «Топаз», в т ч. НДС | 13000 | 2. Списано в пользу банка за кассовое обслуживание | 200 |
Отчет кассира за март Кому выдано/от кого получено | Сумма, руб. | 10. Отчет кассира за 1-5 марта | | 1. От Ивановой И.К. за проданные материалы | 2400 | 2. От Кирилова А.Д. остаток неиспользованных подотчетных сумм | 600 | 3. Получено в банке по чеку | 35000 | 4. Выдано под отчет Шилову А.И. | 5800 | 5. Выплачена заработная плата по ведомости за 2 половину февраля | 26500 | 11. Отчет кассира за 8-12 марта | | 1. Внесена в банк депонированная заработная плата | 2700 | 12. Отчет кассира за 15-19 марта | | 1. Выдано под отчет Степанову А.П. | 2500 | 13. Отчет кассира за 22-26 марта | | 1. Получено в банке по чеку - на выплату заработной платы - на выплату материальной помощи | 32000 4000 | Выплачена заработная плата по ведомости за I половину марта | 32000 | 2. Выплачена материальная помощь | 4000 | 14. Отчет кассира за 29-31 марта | | 1. Выдано под отчет Петровой О.Ю. | 2000 | 2. От Макаровой С.С. в возмещение материального ущерба | 750 |
15. Выписка из авансовых отчетов за март ФИО подотчетного лица и перечень предъявленных оправдательных документов | Сумма, руб. | 1. Командировочное удостоверение № 5 Шилова А.И. (зам. ген. директора) –срок командировки с 17.03. по 19.03* | | - Проездные документы (авиабилеты) к месту командировки и обратно, - в т.ч. НДС | 4700 | - Счет гостиницы, в т.ч. НДС | 890 | 2. Степанов А.П. Счет и квитанция к приходному ордеру за услуги, оказанные для аппарата управления, в т.ч. НДС | 2200 | 3. Петрова О.Ю. Кассовый и товарный чек магазина за канцелярские товары | 500 | Кассовый и товарный чек магазина за чайный сервиз * В соответствии с приказом руководителя предприятия суточные выплачива-ются в соответствии с действующими нормами | 1200 | Хозяйственные операции | Сумма, руб. | 16. Акцептован счет поставщика и оприходованы материалы | | - покупная цена | 45160 | - НДС | ? | 17. Отпущены со склада материалы по фактической себестоимости | | - на производство готовой продукции | 58700 | - на хозяйственные нужды заводоуправления | 2100 | 18. Получен счет ТЭЦ за электроэнергию, использованную | | - на освещение производственных помещений | 608 | - на обслуживание оборудования | 1012 | - на освещение офиса | 405 | 19. Начислена заработная плата - рабочим, занятым изготовлением готовой продукции - рабочим, обслуживающим оборудование | 42600 2000 | - персоналу аппарата управления предприятием | 15000 | 20. Начислено по социальному страхованию и обеспечению (сумму определить отдельно по каждой категории работающих) - органам социального страхования | ? | - пенсионному фонду | ? | - органам медицинского страхования | ? | 21. Удержаны из заработной платы работников | | - налог на доходы физических лиц | 4700 | суммы по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц | 2800 | 22. Депонируется не выданная в срок заработная плата | 2700 | 23. Произведены амортизационные отчисления со стоимости - производственного оборудования | 1300 | - здания цеха | 700 | 24. Включается в затраты отчетного месяца арендная плата за здание офиса, перечисленная арендодателю в январе | 1000 | 23. Определить и списать общепроизводственные расходы | ? | 24. Определить и списать общехозяйственные расходы | ? | 25. Выпущена и сдана на склад готовая продукция по плановой производственной себестоимости | 120000 | 26. Определить фактическую производственную себестоимость выпущенной продукции и списать отклонение между плановой и фактической производственной себестоимостью выпущенной продукции Примечание: | ? | Затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили | 2400 | 29. Суммы по предъявленным покупателям счетам за отчетн. месяц, в т.ч. НДС | 222000 | 30.Списана плановая производственная себестоимость отпущенной продукции | 115000 | 31. Отклонение между плановой и фактической производственной себестоимостью отгруженной продукции | +1000 | 32. Списываются отпущенные Ивановой И.К. материалы | | - по отпускным ценам | 1500 | - НДС | 300 | 33. Определить и списать финансовый результат от продажи готовой продукции | ? | 34. Определить и списать финансовый результат от продажи материалов | ? | 35. Определить и списать сумму НДС в уменьшение задолженности бюджету | ? | 36. Определить и отразить авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I кв. | ? | 37. Определить и списать налог на прибыль за I кв. | ? |
III. Дополнительные данные для расчета налогов и составления отчета за I кв-л Показатели | Сумма, руб. | 1. Выручка от реализации продукции за январь-февраль (без НДС) | 340000 | 2. Себестоимость реализации за январь-февраль | 250000 | 3. Прочие доходы за январь-февраль | 8725 | 4. Прочие расходы за январь-февраль | 1000 | 5. Остатки по активу баланса на 1 января, применяемые для расчета налога на имущество организаций | 331400 | 6. Остатки по активу баланса на 1 января, применяемые для расчета налога на имущество организаций | 329400 |
| 
