Тема 9. Учет основных средств и нематериальных активов

Контрольные вопросы

1. Основные средства, их роль в производственном процессе.

2. Классификация основных средств, ее значение.

3. Оценка основных средств в текущем учете и балансе. Необходимость и порядок проведения переоценки основных средств.

4. Документальное оформление поступления основных средств.

5. Организация инвентарного учета основных средств.

6. Синтетический учет поступления основных средств по направлениям их приобретения.

7. Учет амортизации и износа основных средств.

8. Учет ремонта основных фондов.

8.1. Виды ремонта основных средств.

8.2. Необходимость и порядок образования ремонтного фонда.

8.3. Учет текущего и капитального ремонта, проводимого хозяйственным способом.

8.4. Учет текущего и капитального ремонта, проводимого подрядным способом.

9. Документальное оформление, синтетический учет выбытия основных средств по направлениям.

10.  Учет арендованных основных средств.

10.1. Формы аренды.

10.2. Учет арендованных средств у арендатора (лизингополучателя).

10.3. Учет арендованных основных средств у арендодателя (лизингодателя).

11.  Учет нематериальных активов.

11.1. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет поступления нематериальных активов.

11.2. Учет амортизации и износа нематериальных активов.

11.3. Синтетический учет выбытия нематериальных активов.

Практические задания

Задача 19. Предприятие передало в качестве вклада в уставный капитал производственное здание. Первоначальная стоимость здания 6000000 руб. Сумма амортизации на момент передачи составила 3670000 руб. Договорная стоимость вклада 5500000 руб. Отразить на счетах бухгалтерского учета необходимые записи.

Задача 20. Предприятие купило станок. Стоимость приобретения согласно счету-фактуре поставщика 600000 руб., в т. ч. НДС. Затраты на доставку станка, выполненную сторонней организацией, составили 120000 руб., в т. ч. НДС. Наладка ста-нка осуществлена собственными силами предприятия, затраты на нее составили: заработная плата – 50000 руб., отчисления на социальное страхование и обеспечение  – ?, материалы – 70000 руб. Станок введен в эксплуатацию. Отразить на счетах бухгалтерского учета необходимые записи.

Задача 21. На предприятии по результатам инвентаризации выявлена недостача компьютера. Первоначальная стоимость компьютера 320000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент обнаружения недостачи 120000 руб. Виновное лицо обнаружено. По распоряжению руководителя предприятия виновный возместил стоимость недостачи по рыночной цене –300000 руб., в т. ч. НДС. Отразить на счетах бухгалтерского учета необходимые записи.

Задача 22. Предприятие приобрело объект нематериальных активов за 60000 руб., в т.ч. НДС. Амортизация начисляется линейным способом. Срок полезного использования объекта 3 года. Через 2 года объект продан за 240000 руб., в т.ч. НДС. Все счета оплачены. Отразить операции  на счетах бухгалтерского учета.

Задача 23. Предприятие продало объект нематериальных активов на сумму 360000 руб., в т.ч. НДС. Первоначальная стоимость 500000 руб., сумма начисленной амор-тизации 250000 руб. Амортизация начисляется линейным способом и отражается с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Отразить на счетах бухгалтерского учета необходимые записи.

Задача 24. Ремонт основных средств цеха вспомогательного производства осуществлялся подрядным способом. Фактические затраты на ремонт составили 240000 руб., в т.ч. НДС. Отразить на счетах бухгалтерского учета затраты на ремонт основных средств:

а) без создания резерва;

б) с созданием резерва, если известно, что резерв на ремонт создан в размере 500000 руб.

Задача 25. Предприятие получило в качестве вклада в уставный капитал объект нематериальных активов. Договорная стоимость 120000 руб. Срок полезного использования 4 года. Через 3 года объект продан за 50000 руб., в т.ч. НДС. Отразить на счетах бухгалтерского учета все необходимые записи.

Тема 10. Учет производственных запасов

Контрольные вопросы

1. Материалы, их роль в производственном процессе.

2. Оценка материальных ценностей в текущем учете и отчетности.

3. Документальное оформление поступления материальных ценностей.

4. Синтетический учет заготовления и приобретения материальных ценностей.

5. Документальное оформление отпуска материалов в производство и в порядке реализации.

6. Синтетический учет отпуска материалов.

7. Учет производственных запасов на складах и его взаимосвязь с бухучетом.

8. Учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Практические задания

Задача 26. На складе предприятия имеется остаток материалов на 1000 шт. по 120 руб. за 1 шт. без НДС. В отчетном месяце поступило три партии таких же материалов: первая партия – 600 шт. по 120 руб. за 1 шт., вторая – 700 шт. по 180 руб. за 1 шт., третья – 800 шт. по 240 руб. за 1 шт. Цены даны с учетом НДС. Счета поставщиков материалов оплачены в этом же месяце. Отпущено в производство 3000 шт. материалов. Определить стоимость отпущенных материалов методом ФИФО и отразить необходимые операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 28. В результате инвентаризации выявлена недостача запасных частей на складе по вине материально-ответственного лица. По данным бухгалтерского учета сумма недостачи составила 110000 руб. Рыночная цена запасных частей на момент инвентаризации – 180000 руб. Недостача взыскана с виновного лица за счет заработной платы по рыночной стоимости в течение 5 месяцев. Отразить на счетах бухгалтерского учета необходимые операции.

Задача 28. На складе предприятия имеется остаток материалов на 1300 шт. по 120 руб. за 1 шт. без учета НДС. В отчетном месяце поступило три партии таких же материалов: первая партия – 500 шт. по 110 руб. за 1 шт., вторая – 600 шт. по 150 руб. за 1 шт., третья партия 700 шт. по 200 руб. за 1 шт. Цены даны с учетом НДС. Счета поставщиков материалов оплачены. В этом же месяце отпущено материалов в производство в количестве 3000 шт. Определить стоимость отпущенных материалов в производство методом средней цены и отразить необходимые операции на счетах бухгалтерского учета.

Тема 11. Учет финансовых вложений и ценных бумаг

Контрольные вопросы

1. Виды финансовых вложений и ценных бумаг.

2. Учет приобретения, реализации ценных бумаг и определение финансового результата.

3. Учет доходов по финансовым вложениям.

4. Учет образования и использования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Практические задания

Задача 29. Акционерное общество разместило 500 шт. акций номинальной стои-

мостью 1000 руб./шт. по рыночной стоимости 1800 руб./шт. Отразить на счетах бухгалтерского учета необходимее операции.

Задача 30. Полученный от покупателя за отгруженную продукцию вексель на сумму 600000 руб. индоссирован в оплату поставщику за поступившие материалы на сумму 540000 руб., в т.ч. НДС. Отразить на счетах бухгалтерского учета индоссанта необходимые операции.

Задача 31. Финансовый вексель сроком оплаты на конкретную дату на сумму 2 млн. руб. приобретен за 1,5 млн. руб. Отразить на счетах бухгалтерского учета приобретение векселя.

Тема 12. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Контрольные вопросы

1. Затраты на производство, их классификация.

2. Учет прямых затрат на производство.

3. Учет и распределение расходов по обслуживанию производства и управлению.

4. Учет и распределение затрат вспомогательного производства.

5. Сводный учет затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

6. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости промышленной продукции.

Практические задания

Задача 32. Цех основного производства выпускает два вида продукции: «А» и «Б». Остатки незавершенного производства на начало месяца по продукции «А» – 30000 руб., «Б» – 50000 руб. Данные о затратах за месяц:

- зарплата рабочих, занятых производством продукции «А», – 100000 руб.;

- отчисления на социальное страхование и обеспечения  от зарплаты рабочих, занятых производством прод. «А», – ?;

- материалы, отпущенные на производство продукции «А», – 150000 руб.;

- зарплата рабочих, занятых производством продукции «Б», – 120000 руб.;

- отчисления на социальное страхование и обеспечение  от зарплаты рабочих, занятых производством прод. «Б», – ?;

- материалы, отпущенные на производство продукции «Б», – 200000 руб.;

-  амортизация основных средств цеха – 70000 руб.;

-  заработная плата управленческих работников цеха – 200000 руб.;

-  отчисления на социальное страхование и обеспечения  от заработной платы управленческих работников цеха – ?;

- заработная плата работников аппарата управления организацией – 250000 руб.;

- отчисления на социальное страхование и обеспечения  от зарплаты работников аппарата управления органи-ей. – ?;

- аренда офисного помещения – 120000 руб., в т. ч. НДС;

- коммунальные платежи – 60000 руб., в т. ч. НДС.

Согласно учетной политике готовая продукция учитывается по полной произ-

водственной себестоимости. Определить себестоимость каждого вида выпущенной продукции. Отразить на счетах бухгалтерского учета необходимые операции.

Задача 33. Организация производит два вида продукции – «А» и «Б». Незавершенное производство на начало месяца по продукции «А» – 5000 руб. (30 шт.), продукции «Б» – 8000 руб. (20 шт.). Затраты на производство продукции «А»: материалы – 12000 руб., заработная плата – 10000 руб., отчисления на социальное страхование и обеспечение – ? Затраты на производство продукции «Б»: материалы – 10000 руб., заработная плата – 15000 руб., отчисления на социальное страхование и обеспечение – ?. За отчетный период дебетовый оборот по счету 25 «Общепроизводственные расходы» – 30000 руб., по счету 26 «Общехозяйственные расходы» – 50000 руб. За месяц было выпущено: продукции «А» – 180 шт., продукции «Б» – 200 шт. Незавершенное производство на конец месяца по продукции «А» – 10 шт., продукции «Б» – 15 шт. Незавершенное производство оценивается по прямым затратам. Нормативная себестоимость единицы продукции «А» – 300 руб., продукции «Б» – 450 руб. Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции. Отразить на счетах бухгалтерского учета необходимые операции.

Задача 34. Вспомогательное производство (ремонтный цех) выполняет 2 заказа: №1 – ремонт оборудования цеха основного производства, № 2 –ремонтные работы по договору со сторонней организацией. Незавершенное производство по заказу № 1 на начало месяца 250000 руб. Заказ № 2 начат в отчетном месяце. Затраты за месяц составили:

- материалы на выполнение заказа № 1 – 150000 руб.;

- заработная плата рабочих, занятых выполнением заказа № 1, – 70000 руб.;

- отчисление на социальное страхование и обеспечения  от зарплаты рабочих, занятых выполнением заказа № 1, –?;

- материалы на выполнение заказа № 2 – 180000 руб.;

- заработная плата рабочих, занятых выполнением заказа № 2, – 90000 руб.;

- отчисление на социальное страхование и обеспечения  от зарплаты рабочих, занятых выполнением заказа № 2, –?;

- амортизация основных средств ремонтного цеха – 12000 руб.;

- коммунальные платежи по ремонтному цеху – 18000 руб., в т. ч. НДС;

- заработная плата аппарата управления ремонтным цехом – 30000 руб.;

- отчисления на социальное страхование и обеспечения  от зарплаты аппарата управления ремонтным цехом – ?

Заказы выполнены. Продажная стоимость заказа № 2 – 360000 руб., в т.ч. НДС. Отразить на счетах бухгалтерского учета  необходимые операции.

Тема 13. Учет готовой продукции (работ, услуг) и её реализации

Контрольные вопросы

1. Готовая продукция, ее оценка в текущем учете и балансе.

2. Документальное оформление выпущенной из производства готовой продукции.

3. Синтетический учет выпуска готовой продукции. Учет отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой.

4. Организация аналитического (сортового) учета готовой продукции на складе.

5. Документальное оформление отпуска готовой продукции.

6. Синтетический учет отгрузки и реализации продукции.

7. Порядок определения фактической себестоимости отгруженной и реализованной продукции. Учет отклонений фактической себестоимости отгруженной и реализованной продукции от плановой.

8. Учет расходов на продажу и порядок их списания.

9. Учет образования и использования резерва по сомнительным долгам.

Практические задания

Задача 35. Организация выпустила готовую продукцию. Нормативная себестоимость выпущенной продукции 800000 руб. Фактическая себестоимость выпущенной продукции 850000 руб. Остатки готовой продукции на складе на начало месяца 50000 руб. Отклонения, приходящиеся на остатки готовой продукции (перерасход), 3000 руб. Нормативная себестоимость реализованной за месяц продукции 825000 руб. Оптовая торговая наценка 30%. Расходы на продажу: тара – 15000 руб., заработная плата экспедитора – 10000 руб., отчисления на социальное страхование и обеспечение  - ?, командировочные расходы экспедитора (суточные) – 1500 руб. (300 руб., 5 суток), транспортные расходы (сторонняя организация) – 24000 руб., в т.ч. НДС. В счет оплаты продукции получен вексель на сумму 1800000 руб. Срок обращения векселя 3 месяца. По окончании срока обращения вексель погашен. Отразить на счетах бухгалтерского учета необходимые операции.

Задача 36. Организация выпустила продукцию. Фактическая себестоимость выпущенной продукции 940000 руб. Нормативная себестоимость выпущенной продукции 900000 руб. Остатки готовой продукции на складе на начало месяца – 400000 руб. Отклонения, приходящиеся на остатки готовой продукции (экономия), – 12000 руб. Продукция была отгружена 22 апреля. Нормативная себестоимость отгруженной продукции 1200000 руб. Оптовая торговая наценка 35% (без НДС). Расходы на продажу составили: тара – 20000 руб., транспортные расходы (сторонняя организация) – 30000 руб., в т.ч. НДС. Выручка поступила на расчетный счет организации 15 мая. Учетная политика «по оплате». Для учета отгруже-нной продукции используется счет 45 «Товары отгруженные». Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 37. Организация выпустила продукцию. Фактическая себестоимость выпущенной продукции 900000 руб. Нормативная себестоимость выпущенной продукции 850000 руб. Остатки готовой продукции на складе на начало месяца – 350000 руб. Нормативная себестоимость отгруженной продукции 1000000 руб. Оптовая торговая наценка 30% (без НДС). Расходы на продажу составили: тара – 20000 руб., транспортные расходы (сторонняя организация) – 30000 руб., в т.ч. НДС. Выручка поступила на расчетный счет организации. Учетная политика «по оплате». Для учета отгруженной продукции счет 45 «Товары отгруженные» не используется. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Тема 14. Учет денежных средств и расчетов

Контрольные вопросы

1. Учет денежных средств на расчетном счете.

1.1. Порядок открытия расчетного счета.

1.2. Документальное оформление операций по расчетному счету.

1.3. Аналитический учет денежных средств на расчетном счете.

1.4. Синтетический учет операций по расчетному счету. Порядок ведения журнала-ордера №2 и ведомости №2.

2. Учет средств на валютном счете.

2.1. Порядок открытия валютного счета.

2.2. Документальное оформление движения средств на валютном счете

2.3. Аналитический учет средств на валютном счете.

2.4. Синтетический учет операций по валютному счету. Порядок ведения журнала-ордера №2а (2/1) и ведомости №2а (2/1).

3. Учет кассовых операций.

3.1. Документальное оформление кассовых операций.

3.2. Кассовая книга, ее назначение и порядок ведения.

3.3. Синтетический учет кассовых операций. Порядок ведения журнала-ордера №1 и ведомости №1.

3.4. Особенности учета кассовых операций в валюте.

3.5. Порядок проведения и отражения результатов ревизии кассы.

4. Учет расчетов с подотчетными лицами.

4.1. Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на административно-хозяйственные расходы.

4.2. Порядок оформления командировки.

4.3. Порядок оплаты расходов, связанных с командировкой.

4.4. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами. Порядок ведения журнала-ордера №7.

4.5. Особенности учета подотчетных сумм в иностранной валюте.

5. Формы безналичных расчетов, их сущность, достоинства и недостатки.

6. Учет расчетов с бюджетом.

6.1. Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

6.2. Учет расчетов с бюджетом по налогам, учитываемым в себестоимости продукции (работ, услуг).

6.3. Учет расчетов с бюджетом по налогам, учитываемым выручке от реализации продукции (работ, услуг).

6.4. Учет расчетов с бюджетом по налогам, перечисляемым за счет прибыли.

7. Учет расчетов по единому социальному налогу.

Практические задания

Задача 38. Отразить в бухгалтерском учете ООО «Луч» следующие операции по поступлению денежных средств в кассу организации:

- с расчетного счета ООО «Луч» в сумме 50000 руб.;

- средств, находящихся в пути, в сумме  70000 руб.;

- от покупателей и заказчиков  в сумме 550000 руб.;

- от работника ООО «Луч» 120000 руб. – неизрасходованные подотчетные суммы;

- от учредителя в счет вклада в уставный капитал в сумме 150000 руб.

Задача 39. Отразить в бухгалтерском учете ООО «Луч» следующие операции по расходованию денежных средств из кассы:

- внесены денежные средства на расчётный счет ООО «Луч» в сумме 450000 р.;

- предоставлены в качестве займа ООО «Капитал» денежные средства в сумме 370000 руб.;

- перечислено ООО «Запсибкомп» 550000 руб. за компьютеры;

- выдана заработная плата работником ООО «Луч» – 1250000 руб.;

- выдано подотчет на приобретение канцтоваров – 15000 руб.

Задача 40. Отразить в бухгалтерском учете ООО «Луч» следующие операции по поступлению и расходованию денежных средств с расчетного счета организации:

- поступили на расчетный счет суммы депонированной зарплаты – 25000 руб.;

- перечислено в счет оплаты ООО «Кристалл» за материалы – 98000 руб.;

- перечислено в бюджет 124000 руб. в счет погашения задолженности по налогу на прибыль;

- перечислено на социальное страхование и обеспечения  в сумме 26000 руб.;

- погашен долгосрочный кредит в сумме 130000 руб.;

- перечислены штрафные санкции за несвоевременное предоставление сведений в налоговый орган – 5000 руб.;

- поступила страховая сумма по договору добровольного страхования имущества в сумме 200000 руб.;

- перечислены по итогам года дивиденды учредителю – 48000 руб.

Тема 15. Учет труда и заработной платы

Контрольные вопросы

1. Порядок начисления заработной платы при повременной форме оплаты труда.

2. Сдельная форма оплаты труда, техника начисления и распределения заработной платы.

3. Порядок расчета и синтетический учет выплат за непроработанное время.

3.1. Порядок расчета и синтетический учет выплат за дни очередного отпуска.

3.2. Порядок расчета выходного пособия.

4. Учет пособия по временной нетрудоспособности.

5. Учет доплат в связи с отклонениями от нормальных условий труда.

5.1. Порядок оплаты за работу в сверхурочное время.

5.2. Порядок оплаты за работу в выходные и праздничные дни.

5.3. Порядок оплаты за работу в ночное время.

6. Учет удержаний и вычетов из заработной платы.

6.1. Учет обязательных удержаний.

6.2. Учет удержаний по инициативе предприятия и заявлению работника.

7. Порядок оформления расчетов по заработной плате и ее выплаты.

Практические задания

Задача 41. Работнику предприятия в отчетном месяце начислена зарплата 250000 руб. Удержан НДФЛ 3800 руб. Начислено по листку нетрудоспособности 1500 р. Удержано за брак 500 руб. Заработная плата выдана из кассы. Отразить на счетах бухгалтерского учета необходимые записи.

Задача 42. Работник предприятия имеет оклад 25000 руб. Уходит в отпуск с 6 июня на 28 рабочих дней. Данные о зарплате в предыдущих месяцах следующие: март – оклад 25000 руб.; северный и районный коэффициент 120 %, апрель – оклад 25000 руб.; северный и районный коэффициент 120 %.; материальная помощь 1500 руб., май – оклад 25000 руб.; северный и районный коэффициент 120 %; единовременная помощь 2000 руб. Расчетный период отработан полностью. Определить сумму отпускных и отразить на счетах бухучета все необходимые записи.

Задача 43. В цехе по вине рабочего допущен исправимый брак 10 деталей. Испра-вление брака производилось другим рабочим. При этом произведены следующие затраты: материалы – 50000 руб., заработная плата рабочему – 7000 руб., отчисле-ния на социальное страхование и обеспечение – ?. Затраты на исправление брака удержаны из заработной платы виновника брака. Отразить на счетах бухгалтерс-кого учета необходимые записи.

Тема 16. Учет финансовых результатов

Контрольные вопросы

1. Состав балансовой прибыли.

2. Учет прибыли (убытка) от обычных видов деятельности.

3. Учет прочих доходов и расходов.

4. Учет нераспределенной прибыли.

Практические задания

Задача 44. По данным Задачи 35 определить финансовый результат от продажи готовой продукции.

Задача 45. По данным Задачи 36 определить финансовый результат от продажи готовой продукции.  

Задача 46. По данным Задачи 37 определить финансовый результат от продажи  готовой продукции.

Тема 17. Учет капитала и резервов

Контрольные вопросы

1. Учет образования и изменения уставного капитала.

2. Учет добавочного капитала.

3. Учет образования и использования резервного капитала.

4. Учет образования и использования резервов.

Практические задания

Задача 47. ООО «Диал» зарегистрирован уставный капитал в размере 170000 руб.

В счет вклада в уставный капитал учредителями были внесены:

- Иванов П.А. – 30% – денежными средствами;

- Петров И.С. – 25% – основными средствами;

- Сидоров С.М. – 45% – ½ своего вклада внес материалами, а оставшаяся часть была погашена им в виде оплаты организационных расходов по регистрации Общества.

Определить величину вкладов в уставный капитал каждым участником. Отразить операции по поступлению вкладов учредителей на счетах бухгалтерского учета ООО «Диал».

Задача 48. По итогам года ООО «Сервис» была получена прибыль в размере 215000 руб. На общем собрании участников Общества было принято решение направить полученную прибыль на следующие цели:

- на выплату дивидендов участникам Общества в размере 50000 руб.;

- на увеличение уставного капитала – 100000 руб.;

- на создание резервного фонда в размере 15% от чистой прибыли;

- оставшаяся сумма после произведенных операций была направлена на создание резерва предстоящих расходов и платежей.

Отразить на счетах бухгалтерского учета все необходимые операции.

Задача 49. Собственные акции ОАО «Восход» на сумму 100000 руб., ранее выкупленные у акционеров, были размещены на вторичном фондовом рынке и реализованы на сумму 120000 руб. Отразить необходимые хозяйственные операции в учете ОАО «Восход».

Тема 18. Учет заемных средств

Контрольные вопросы

1. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка.

2. Учет краткосрочных и долгосрочных займов.

3. Учет процентов по банковским кредитам и займам.

Практические задания

Задача 50. ООО «Диал» 1 февраля 200х года получило банковский кредит в сумме 1118000 руб. на приобретение товаров. Кредит выдан сроком на 3 месяца. Согласно договору Общество ежемесячно уплачивает банку проценты исходя из ста-вки 20% годовых. В марте 200х года из заемных средств перечислено поставщику за приобретение материалов 1118000 руб., в т.ч. НДС. Материалы получены обществом в апреле 200х г. Кредит был возвращен в установленный договором срок. Отразить необходимые хозяйственные операции на счетах ООО «Диал».

Задача 51. ООО «Триал» приобрело 20.01.200х г. у ООО «Поставщик» оборудование стоимостью 312700 руб., в т.ч. НДС.

Для оплаты за оборудование 01.02.200х г. был получен заем от ООО «Сервис» сроком на 2 месяца в сумме, эквивалентной $10000 США. В тот же день была произведена оплата ООО «Поставщик» за оборудование. По условиям договора процентная ставка по займу составляет 15% годовых. Проценты уплачиваются ежемесячно. Заем возвращен 01.04.200х г. Оборудование принято на учет в составе основных средств 25.03.200х г. Курс $США, установленный ЦБ РФ, составил:

01.02.200х г. – 29,95 руб. за 1 $США;

28.02.200х г. – 29,35 руб. за 1 $США;

01.03.200х г. – 29,80 руб. за 1 $США;

25.03.200х г. – 29,85 руб. за 1 $США;

31.03.200х г. – 30,00 руб. за 1 $США;

01.04.200х г. – 30,15 руб. за 1 $США;

Отразить необходимые хозяйственные операции на счетах ООО «Триал».