Составление начального баланса

Бухгалтерский баланс - это форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (ОС, ТМЦ, НМА), а в другой - по источникам формирования (уставный капитал, прибыль, задолженность поставщикам...). Первая часть баланса называется активом, а вторая - пассивом. Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже - хозяйственные средства организации, но с разных сторон.

Задание 1. Составить начальный баланс. Выполнение данного задания (исходные данные таблицы 15) рекомендуется выполнить в отчетной форме №1 установленного образца (прил. 8).

Расчет оплаты труда работников

Действующая система организации и оплаты труда основывается на законодательстве о труде и предусматривает наряду с государственным регулированием трудовых отношений значительные права организации в выборе форм оплаты труда, установлении режима работы и т.д. Для учета личного состава, начисления и выплаты средств на оплату труда используют унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России.

Задание 2. Рассчитать заработную плату работников за первый квартал. Для расчета оплаты труда (исходные данные таблицы 16) следует произвести следующие операции:

·       заполнить табель учета рабочего времени (типовая форма № Т-13, 12) и рассчитать нормируемые и фактически отработанные дни за каждый месяц квартала по каждому работнику предприятия;

·       по предлагаемым формулам произвести расчет отпускных сумм и пособий по листкам нетрудоспособности (прил. 5 и 6);

·       составить расчетную ведомость (прил. 5) за каждый месяц и за квартал в целом нарастающим итогом по каждому работнику, используя пояснения к расчету заработной платы (прил. 6);

·       оформить расчетно-платежную ведомость (типовая форма № Т-51) по всем работникам в целом за каждый месяц и подсчитать итоги за квартал; на их основе оформить проводки по начислению и удержанию из зарплаты в журнале хозяйственных операций №1 по установленной форме (табл. 12). 

Таблица 12

Журнал хозяйственных операций №1

Расчет единого социального налога и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Социальное страхование и обеспечение - это система материального обеспечения работников предприятия в случае временной потери трудоспособности, старости, инвалидности, потери кормильца, а также система оздоровительных мероприятий (профилактории, санатории...).

Социальное страхование и обеспечение осуществляется в основном за счет предприятий, учреждений, организаций и распространяются на всех работников, независимо от форм собственности предприятий.

Для финансирования программ социального страхования введены: единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (СВ.). Оба включаются в себестоимость произведенной продукции.

Статья 241 Налогового Кодекса устанавливает ставки ЕСН в зависимости от категорий налогоплательщиков по регрессивной шкале налогообложения. Размер страховых тарифов на страхование от несчастных случаев устанавливается законодательным актами каждому предприятию в зависимости от отраслевой принадлежности и класса риска.

Суммы единого социального налога и страховые взносы в Пенсионный фонд рассчитываются вместе с начислением заработной платы, премий, отпускных. В налогооблагаемую базу (НОБ) при исчислении ЕСН не включаются: государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; выплаты установленные законодательством; суммы единовременной помощи в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельствам и так далее. Суммы ЕСН отражаются по кредиту активно-пассивных счетов: 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 68 «Расчеты по налогам и сборам»; включаются в себестоимость продукции, работ и услуг и относятся в дебет тех же счетов и статей, что и начисленная заработная плата.

Задание 3. 1). Произвести расчет единого социального налога (ЕСН) и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (СВ) для каждого работника в отдельности (табл. 13).

Таблица 13

Расчет ЕСН и СВ

Сокращения:

- ФСС – фонд социального страхования;

- ПФ1 – единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет;

- ПФ2 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии;

- ПФ3 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату накопительной части страховой пенсии;

- ФФОМС – федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- ТФОМС – территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

- ФСВ – фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве.

2). Оформить сводную таблицу 13 по предприятию в целом.

3). Оформить бухгалтерские проводки в ЖХО №2.

Составление корреспонденции счетов

Корреспонденция счетов определяется с помощью принципа двойной записи, которая представляет собой взаимосвязанное отражение хозяйственной операции на дебите одного и кредите другого счета в одинаковой сумме. Определение корреспонденции счетов осуществляется с помощью Плана счетов бухгалтерского учета (прил. 1).

Задание 4. На основании исходных данных о хозяйственных операциях (таблицы 17, 18 и 19) составить журнал хозяйственных операций № 4.

Открытие бухгалтерских счетов

          Открыть бухгалтерский счет означает начертить его схему, внести в него начальное сальдо (согласно данным баланса на начало отчетного периода) и отразить на счете движение хозяйственных средств и их источников.

Задание 5. Отразить на счете движение хозяйственных средств и их источников:

·       Разнести начальное сальдо (Сн) в графическую схему счета (прил. 9) из бухгалтерского баланса.

·       Последовательно суммы из журнала хозяйственных операций вписать в открытые счета.

·       Подсчитать дебетовые (ОД) и кредитовые обороты (ОК)  за месяц.

·       Определить конечное сальдо (Ск) по формулам:

По активным счетам        Ск = Сн + ОД - ОК

По пассивным счетам      Ск = Сн + ОК - ОД

Составление оборотной ведомости

При заполнении оборотной ведомости синтетического учета следует помнить, что итоговая строка оборотной ведомости имеет три пары равенств.

Равенство итоговых дебетовых и кредитовых начальных сальдо возникает вследствие равенства итогов актива и пассива баланса.

Равенство итоговых дебетовых и кредитовых оборотов обусловлено тем, что каждая хозяйственная операция записана по принципу двойной записи.

Равенство итоговых дебетовых и кредитовых конечных сальдо обусловлено первыми двумя равенствами.

Задание 6. Оформить оборотную ведомость по установленной форме (табл. 14), используя расчетные данные предыдущего задания 5.

Таблица 14

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Обобщение результатов работы предприятия в отчетных формах

Завершающей стадией учетного процесса является составление бухгалтерской отчетности. Составление бухгалтерской (финансовой отчетности) – важная часть работы бухгалтера, которая должна быть выполнена профессионально и качественно. Одним из критериев качества работы бухгалтера является достоверность и полнота подготовленной им отчетности. Сформированная отчетность не может быть признана достоверной и полной, если при ее составлении не были учтены требования всех действующих положений по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих на отчетную дату имущественное и финансовое положение организации, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Состав бухгалтерской отчетности регламентируется законодательством и содержит следующие формы:

·       Бухгалтерский баланс – форма № 1

·       Отчет о прибылях и убытках – форма № 2

·       Отчет о движении капитала – форма № 3

·       Отчет о движении денежных средств – форма № 4

·       Приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5

·       Пояснительная записка

·       Аудиторское заключение

Задание 7. На основании данных оборотной ведомости по синтетическим счетам заполнить Баланс установленной формы №1 на конец отчетного периода и Отчет о прибылях и убытках формы № 2 (прил. 8, 3).