9.1. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении иных водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

От уплаты налога на территории Омской области освобождаются:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

2) участники и инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалиды боевых действий и бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны, по одному зарегистрированному на физическое лицо легковому автомобилю с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, либо мотоциклу или мотороллеру независимо от мощности двигателя;

3) общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности, с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно;

4) организации автомобильного и электрического транспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси, включая маршрутные);

5) бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местного бюджетов, органы государственной власти Омской области и органы местного самоуправления Омской области.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога = Налоговая база * налоговая ставка

Сумма авансового платежа = Налоговая база * налоговая ставка*1/4 Авансовые платежи уплачиваются организациями не позднее послед-

него числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а окончательная сумма налога не позднее 5 февраля года следующего за налоговым периодом. Физические лица уплачивают налог на основании налоговых уведомлений до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

9.2. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за 2 дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за 2 дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы от 25000 до 125000 рублей;

4) за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы от 5 000 до 7 000 рублей;

Сумма налога = НБ * налоговая ставка

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

9.3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Налоговая база по большинству основных средств определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода, в частности по:

1) административно-деловые центрам и торговым центрам;

2) объектам недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;

3) жилым домам и жилым помещениям.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (в Омской обл. – 2,2%).

Для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2%.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

5) организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

6) организации в отношении ядерных установок;

7) организации в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и т.д.;

Сумма налога = Среднегодовая стоимость * НС

Сумма авансового платежа = Средняя стоимость * НС * ¼

Уплата исчисленных сумм авансовых платежей производится не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Уплата налога по итогам налогового периода производится не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки сдается налоговая декларация.

Практические задания

Задание 1. По данным бухгалтерского учета стоимость имущества организации составляет (см. таблицу).

Определите сумму налога на имущество, которую ООО «Луч» должно перечислить в бюджет, по отчетному периоду исходя из ставки 2,2%.

Задание 2. ООО «Актив» занимается организацией отдыха населения. На балансе общества находится роллердром площадью 250 м2, зал для игры в бильярд – 5 столов. На 1-е число налогового периода зарегистрировано 6 игровых столов и 8 игровых автоматов. Два игровых стола выбыли 21-го числа налогового периода, 3 игровых автоматов введены дополнительно 26-го числа.

Исчислите сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.

Задание 3.

ЗАО «Омега» 10 мая 20      года получило лицензию на занятие игорным бизнесом; 13 мая 20   года установило 4 игровых стола, в том числе   3 с двумя игровыми полями, сведения, для регистрации которых были поданы в налоговые органы 16 мая. Касса тотализатора была открыта 21-го числа текущего налогового периода и в соответствии с законодательством зарегистрирована в налоговых органах.

Исчислите сумму налога на игорный бизнес, который должна уплатить организация за налоговый период и укажите срок уплаты налога.

Задание 4. Организация занимается грузоперевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу).

Автомобили, числящиеся на балансе организации

20 мая 2016 г. организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 115 л.с., поставлен на учет 30 мая 2016 г.

15 сентября 2016 г. с учета был снят 1 ЗИЛ в связи с его продажей. Рассчитайте транспортный налог, который должны уплатить организация за налоговый период и авансовые платежи.

Задание 5.  Организация занимается оптовой торговлей. На балансе   у нее находятся 2 легковых  автомобиля с мощностью двигателей 95 и  155 л.с. В феврале организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 330 л.с., который оформила в собственность 5 августа текущего налогового периода.

Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.

Задание 6. Ответьте на вопросы теста

1. Налоговой базой по транспортному налогу признается мощность транспортного средства в отношении:

а) грузовых автомобилей;

б) самолетов;

в) водных транспортных средств.

2. Налогоплательщик налога на игорный бизнес обязан поставить на учет:

а) общее количество объектов одного вида не позднее чем за два рабочих дня до даты установки;

б) каждый объект не позднее чем два рабочих дня после даты установки;

в) каждый объект не позднее чем за два рабочих дня до даты установки;

г) каждый объект не позднее чем дата установки.

3. Налоговая база по налогу на игорный бизнес определяется:

а) по каждому объекту налогообложения отдельно;

б) объектам, действующим в первой половине налогового периода, отдельно по каждому объекту как общее количества соответствующих объектов;

в) объектам, действующим до 25-го числа налогового периода, отдельно по каждому объекту как общее количество соответствующих объектов;

г) каждому объекту налогообложения отдельно как общее количество соответствующих объектов.

4. При установки объекта до 15-го числа текущего налогового периода при исчислении суммы налога на игорный бизнес применяется ставка налога:

а) в полном размере;

б) определяется расчетной формулой;

в) в размере одной второй, установленной ставки налога;

г) устанавливается законодательными актами субъектов Российской Федерации.

5. При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость:

а) транспортных средств, зданий, материалов, товаров;

б) зданий, оборудования, материалов, товаров;

в) транспортных средств, зданий, оборудования, материалов;

г) транспортных средств, зданий, оборудования.

6. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется в размере:

а) 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

б) 1/4 произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества за налоговый период;

в) произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определенной за отчетный период;

г) произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определенной за налоговый период.

7. Ставка налога на имущество устанавливается:

а) Налоговым кодексом Российской Федерации – 2,2%;

б) законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не более 2,2%;

в) законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не менее 2,2%;

г) законодательными органами субъектов Российской Федерации, причем ставка 2,2% может быть уменьшена, но не более чем в 2 раза.

8. Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество:

а) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, используемое для обеспечения охраны правопорядка в России;

б) земельные участки, водные объекты, имущество общественных организаций инвалидов и федеральных органов исполнительной власти;

в) водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, гражданско-строительных кооперативов, законодательных органов субъектов Российской Федерации;

г) имущество федеральных органов исполнительной власти, жилищный фонд муниципальных образований, законодательных органов субъектов Российской Федерации.

9. Освобождаются от налогообложения в отношении имущества, используемого по основному виду деятельности:

а) организации, производящие и хранящие сельскохозяйственную продукцию, страховые организации;

б) религиозные организации, страховые организации, организации по производству фармацевтической продукции;

в) учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов;

г) организации – в отношении объектов жилищно-коммунального комплекса; имущество коллегий адвокатов, образовательных учреждений, имеющих государственную лицензию.

10. Органы власти субъектов РФ в области установления ставок транспортного налога имеют право:

а) увеличивать ставки в 5 раз;

б) увеличивать ставки в 10 раз;

в) увеличивать или уменьшать ставки в 5 раз;

г) увеличивать или уменьшать ставки в 10 раз.

11. Объектами налогообложения транспортного налога не являются:

а) мотоциклы и мотороллеры;

б) промысловые морские и речные суда;

в) яхты и парусные суда;

г) самолеты и вертолеты.

12. Налоговая база по транспортному налогу определяется:

а) в лошадиных силах и валовой вместимости в регистровых тоннах;

б) лошадиных силах и единицах транспортных средств;

в) лошадиных силах, единицах транспортных средств и валовой вместимости в регистровых тоннах;

г) единицах транспортных средств и валовой вместимости в регистровых тоннах.

13. Налоговым периодом по транспортному налогу признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) иной период времени, определяемый в соответствии с законодательством.

14. Для исчисления налога на имущество организаций российскими организациями имущество учитывается:

а) по первоначальной стоимости;

б) по остаточной стоимости;

в) по восстановительной стоимости.

15. Сумма авансовых платежей по налогу на имущество вносятся в бюджет:

а) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

б) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

в) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

г) не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.