10.1. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, имеющие земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота;

2) земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия;

3) земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

6) физических лиц, принимавших участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах и т.д.;

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются 1, 2, 3 квартал календарного года.

Налоговые ставки не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации;

4) общероссийские общественные организации инвалидов и тд.;

Сумма налога = НБ * НС

Сумма авансового платежа = НБ * НС * ¼

Физические лица уплачивают налог на основании налоговых уведомлений до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Окончательная сумма налога уплачивается организациями не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

9.2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Порядок установления данного налога аналогичен земельному налогу.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 % в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 % в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки могут быть уменьшены до 0 или увеличены, но не более чем в 3 раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций;

5) лица, пострадавшие в следствии аварии на Чернобыльской АЭС;

7) военнослужащие;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

10) пенсионеры и т.д.;

Сумма налога за первые 4 налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 Н2) x К + Н2,

К коэффициент, равный:

0,2 применительно к первому налоговому периоду; 0,4 применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 применительно к третьему налоговому периоду; 0,8 применительно к четвертому налоговому периоду.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Практические задания

Задание 1. Индивидуальному предпринимателю предоставлены в собственность два земельных участка: один — для производственных целей, кадастровой стоимостью – б млн. руб., и второй – для сельскохозяйственного использования, кадастровой стоимостью – 2 млн. 300 тыс. руб. Органами власти муниципального образования по данным категориям земель установлены следующие налоговые ставки: по первому участку – 1, 5%, по второму-0,3%.

Необходимо определить сумму земельного налога, подлежащего уплате за налоговый период.

Задание 2. Гражданину, ветерану ВОВ, предоставлен земельный участок площадью 600м² для садоводства. Кадастровая стоимость 1 м² 650 руб. Ставка земельного налога – 0,3%. Требуется определить сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет.

Задание  3.  Рассчитайте  налоговую  базу   для  исчисления  налога   и сумму земельного налога, подлежащую к уплате в бюджет.

Задание 4. Рассчитайте налоговую базу для исчисления налога и сумму земельного налога, подлежащую к уплате в бюджет.

Задание 5. Гражданин имеет в собственности квартиру кадастровой стоимостью 3 600 000 руб., гараж кадастровой стоимостью 200 000 руб. и дом кадастровой стоимостью 7 900 000 руб. С 1 сентября гражданин стал пенсионером. Рассчитайте величину налога на имущество физических лиц, используя ставки, указанные в НК РФ.

Задание 6. Ответьте на вопросы теста

1. Налогоплательщиками земельного налога признаются:

А) физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;

Б) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;

В) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения.

2. Объектом налогообложения земельным налогом признаются:

А) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Б) земельные участки, расположенные на территории РФ;

В) земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

3. Налоговая база по земельному налогу определяется как:

А) площадь земельного участка, не занятого строениями и сооружениями;

Б) кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения;

В) нет верного ответа.

4. Налоговая база уменьшается на 10 000 рублей в отношении одного земельного участка, являющегося объектом налогообложения для следующих категорий налогоплательщиков:

А) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

Б) инвалидов с детства;

В) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

Г) все перечисленное.

5. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается:

А) месяц;

Б) квартал;

В) календарный год.

6. Отчетными периодами по земельному налогу для налогоплательщиков организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются:

А) 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев;

Б) 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал;

В) полугодие.

7. В каком размере устанавливается ставка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства:

А) 1 %;

Б) 0,3 %;

В) 0,2 %.

8. Освобождаются от налогообложения согласно НК РФ:

А) организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

Б) религиозные организации в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

В) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

Г) все перечисленное.

9. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка:

А) пропорционально его доле в общей долевой собственности;

Б) в равных долях;

В) верно А и Б.

10. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяется как:

А) произведение налоговой базы и налоговой ставки;

Б) разница между суммой налога и суммой налоговых вычетов;

В) разница между суммой налога и суммой авансовых платежей по налогу.

11. В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная:

А) со следующего отчетного периода;

Б) со следующего налогового периода;

В) с месяца открытия наследства;

Г) нет верного ответа.

12. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение:

А) трехлетнего срока строительства;

Б) периода, превышающего трехлетний срок строительства;

В) пятилетнего срока строительства.

13.  Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения:

А) земельных участков;

Б) налогоплательщика;

В) налоговых органов.

14. Какой установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц:

А) до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Б) до 10 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;

В) после 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

15. Налоговая база в отношении жилого дома определяется:

А) как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этого жилого дома;

Б) как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров общей площади этого жилого дома;

В) как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.